国税发〔1998〕104号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　国务院决定，从1998年7月1日起，年应税销售额在180万元以下的商业个体经营者，无论财务核算是否健全，一律不得认定为增值税一般纳税人，均应按小规模纳税人征税。同时，决定将商业小规模纳税人的增值税征收率由6%下调为4%。因此，在保持原税负的基础上，做好按定期定额征收的商业个体经营者增值税征收率的调整工作，对于进一步加强个体经营者税收征管，公平税负，确保税收收入的完成有着重要意义。现将有关问题通知如下：

　　一、根据国务院决定，从1998年7月1日起，商业个体经营者的增值税征收率由6%下调为4%，其他个体经营者的增值税征收率仍为6%，本通知所称“商业个体经营者”是指从事货物批发或零售以及以从事货物批发或零售为主（该项行为的销售额占各项应征增值税行为的销售额合计的比重在50%以上）并兼营货物生产或提供应税劳务的个体经营者。

　　二、商业个体经营者的增值税征收率由6%调为4%后，按定期定额征收的商业个体经营者仍按原定增值税税额征税，并相应换算调高其应税销售额。

　　三、在换算调高应税销售额的过程中，其他税费额不得以此为依据进行调整，以免增加商业个体经营者的负担。

　　四、凡在1998年7月1日前具有一般纳税人资格，且年应税销售额在180万元以下的商业具体经营者，在1998年7月1日以后均应划转为小规模纳税人。有关划转工作中的具体问题，按照财政部、国家税务总局《关于贯彻国务院有关完善小规模商业企业增值税政策的决定通知》（财税字〔1998〕113号）的法规办理。

　　五、商业个体经营者增值税征收率调整工作结束后，为改变个体经营者税负普遍偏低的状况，各地应于1998年3季度末对定期定额户的定额进行一次全面调整，请提前做好各项准备工作。

　　国家税务总局

　　一九九八年六月三十日