财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知

　　财会字〔1995〕22号

房地产财税网提示——依据中华人民共和国财政部令第62号　财政部关于公布废止和失效的财政规章和规范性文件目录(第十一批)的决定，本法规自2011年2月21日起全文废止。

国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)：

　　为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税情况，根据国家有关税收规定，现对增值税的会计处理作出如下补充：

　　一、企业应在“应交税金”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算一般纳税企业月终时转入的应交未交增值税额，转入多交的增值税也在本明细科目核算。

　　在“应交税金──应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏，分别记录一般纳税企业月终转出未交或多交的增值税。

　　月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金──应交增值税(转出未交增值税)”科目，贷记“应交税金──未交增值税”科目。将本月多交的增值税自“应交税金──应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目，借记“应交税金─一未交增值税”科目，贷记“应交税金──应交增值税(转出多交增值税)”科目。

　　当月上交本月增值税时，仍应借记“应交税金──应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。

　　当月上交上月应交未交的增值税，借记“应交税金──未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

　　二、“应交税金──应交增值税”科目的期末借方余额，反映尚未抵扣的增值税。

　　“应交税金──未交增值税”科目的期末借方余额，反映多交的增值税；贷方余额，反映未交的增值税。

　　三、企业应对“应交增值税明细表”作相应的调整，具体格式如下：

　　应交增值税明细表　　

                                            会工（或会商等）０１表附表１
编制单位：＿＿年＿＿月                    单位：元 ──────────────────────┬──┬───┬──────
              项目                          │行次│本月数│本年累计数
──────────────────────┼──┼───┼──────
一、应交增值税：                            │    │      │
    １．年初未抵扣数（用“－”号反映）      │  １│×    │
    ２．销项税额                            │  ２│      │
        出口退税                            │  ３│      │
        进项税额转出                        │  ４│      │
        转出多交增值税                      │  ５│      │
│  ６│      │
│  ７│      │
    ３．进项税额                            │  ８│      │
       已交税金                             │  ９│      │
       减免税款                             │１０│      │
       出口抵减内销产品应纳税额             │１１│      │
       转出未交增值税                       │１２│      │
│１３│      │
│１４│      │
    ４．期末未抵扣数（用“－”填列）        │１５│×    │
二、未交增值税：                            │    │      │
    １．年初未交数（多交数以“－”填列）    │１６│×    │
    ２．本期转入数（多交数以“－”填列）    │１７│      │
    ３．本期已交数                          │１８│      │
    ４．期末未交数（多交数以“－”填列）    │１９│×    │
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编制说明：

　　1.本表“应交增值税”各项目，应根据“应交税金--应交增值税”科目有关专栏的记录填列。

　　2.本表“未交增值税”各项目，应根据“应交税金--未交增值税”科目的有关记录填列。

　　中华人民共和国财政部

　　一九九五年七月五日