【税收新闻】
 

税务总局明确暂免部分小微企业增值税营业税有关问题
 

　　记者22日从国家税务总局获悉，为落实国务院对部分小微企业暂免征收增值税和营业税的优惠政策，税务总局近日下发公告，对相关问题进行明确。
　　今年7月，国务院常务会议决定，从8月1日起，对小微企业中月销售额或营业额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，
　　具体到这一政策的执行上，这份公告明确，"月销售额或营业额不超过2万元"包含"月销售额或营业额为2万元"。
　　按照现行规定，部分纳税人可以1个季度为纳税期限。为避免按月区分，便于实际操作，公告明确，这部分纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元(含6万元)的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。
　　对于纳税人既属于增值税纳税人，又属于营业税纳税人，公告称，增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。
　　此外，公告明确，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。
　　月初或月中，增值税小规模纳税人申请代开增值税专用发票和普通发票时，尚不能确定其月销售额是否达到2万元(季销售额6万元)，而按现行规定，其申请代开发票时，应先缴纳增值税税款。于是从既保护纳税人利益，又保证税款安全的角度，做了上述规定。"税务总局货物和劳务税司解读时表示。(新华网)
　　
 

上海自贸区获批探路中国新一轮经济改革
 

　　昨天，商务部通报近日国务院正式批准设立中国(上海)自由贸易试验区。试验区范围涵盖上海市外高桥保税区、外高桥保税物流园区、洋山保税港区和上海浦东机场综合保税区等4个海关特殊监管区域，总面积为28.78平方公里。
　　设中国(上海)自由贸易试验区，是顺应全球经贸发展新趋势，实行更加积极主动开放战略的一项重大举措。主要任务是要探索我国对外开放的新路径和新模式，推动加快转变政府职能和行政体制改革，促进转变经济增长方式和优化经济结构，实现以开放促发展、促改革、促创新，形成可复制、可推广的经验，服务全国的发展。建设中国(上海)自由贸易试验区有利于培育我国面向全球的竞争新优势，构建与各国合作发展的新平台，拓展经济增长的新空间，打造中国经济"升级版"。
　　上证报记者从上海的一位权威人士处获悉，上海自由贸易试验区预计将在今年9月底挂牌。下周，全国人大常委会将审议并决定在试验区调整涉及部分法律规定的行政审批和事项。可以确定的是未来外商投资的自由度将更大，这也是上海自由贸易试验区与国际接轨的第一步。(上海证券报)
　　
 

进口保税航空燃油增值税优惠取消"两桶油"受益
 

　　8月20日，中石化集团官网宣布，在国家航煤"营改增"政策刚落实后，对中国航空油料有限责任公司(以下简称中航油)的月均航煤供应量力争增加20%，全年国内供应量有望突破1100万吨。事实上，作为国内航空煤油供应老大的中石化，在国内市场供大于求的情况下，正在为不断增长的产量寻找国内外销路。
　　同时，本月起，中航油销售给民航国际航班的进口保税航空燃油将恢复征收增值税。分析师认为，此举将使航空公司使用国产航煤与进口航煤在无增值税优惠政策的情况下价格差别缩小，实际为中石化、中石油扩大航煤在国内销售"让路"。
　　中石化、中石油是中航油在国内两大航空煤油提供商，前者供应量超过后者。目前，由于航煤的盈利能力高于普通汽柴油产品，各大石油企业争相扩大航煤经营规模，国内航煤生产能力与供给不平衡问题突出，生产能力已超需求。
　　日前，财政部和国家税务总局联合发布通知，随着交通运输业营业税改征增值税改革在全国范围内实施，航空公司购进航空燃油所含的增值税将允许抵扣，自本月起，销售给民航国际航班的进口保税航空燃油恢复征收增值税，原免征增值税的政策停止执行。
　　之前，在免征增值税的政策支持下，沿海地区具有航空油料保税仓库的国际机场中民航国际航班一般使用进口保税航煤，此优惠政策取消后，进口保税航煤与国产航煤相比并没有明显价格上的优势。
　　安迅息思旺统计数据显示，本月1日~15日从新加坡进口航煤不含增值税的到岸价为6183元/吨，含增值税的到岸价为7225元/吨，两者相差1042元/吨，再加上目前两桶油炼厂供给中航油的出厂价已参照上月25日至本月24日从新加坡到中国的进口到岸完税价加上一定的贴水来确定，航空公司使用国产航煤与进口航煤在无增值税优惠政策的情况下差别并不大。(每日经济新闻)

 

【观点评论】

税收征管法修订之建议
 

　　按照现代征管制度的法律要求，从保护纳税人权益的角度来看，现行税收征管法存在以下主要问题：
　　1.尚未确立全面完整的纳税人权利体系。
　　一方面，现行税收征管法缺乏健全完整的纳税人权利保护体系，有些必要的纳税人权利尚未在法律中专门规定和集中体现；另一方面，对纳税人权利保护的有些规定比较原则笼统，缺乏可操作性，对纳税人权利实现的具体程序、主要途径和救济方式等方面，也缺乏必要的规定和具体内容，严重影响对纳税人权益的保护。
　　2.有关信息化管理的规定尚未到位。
　　随着信息技术的快速发展和在行政管理领域的广泛应用，纳税人采取网上申报纳税方式日益增多，纳税人电子申报资料的法律效力问题亟待解决。按照现行税收征管法第二十六条规定，纳税人可以采取数据电子文档方式办理纳税申报事项，而实施细则第三十一条又规定"纳税人采取电子文档方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关"。由于税收征管法规定尚未到位，没有明确规定电子文档申报资料的法律效力，给税收征纳双方都增加了成本负担：税务机关投入大量资源用于储存纳税人各种纸质申报资料；纳税人在电子文档申报成功后又要另行报送纸质资料，额外增加人力和财力支出。
　　3.尚不适应主要税种改革的需要。
　　按照个人所得税税制改革方案，个人所得税将逐步从分项计算征收改为综合计算申报缴纳，从以源泉扣缴为主，改为源泉扣缴和自行申报相结合。税收征管法作为一部统领税收法律的基本程序法，还不适应各个税种特别是个人所得税改革的征管需求，没有根据我国个人所得税纳税人众多、缴纳方式既可扣缴也可自行申报、纳税遵从度需要逐步提高等的特点，未对纳税人一系列自我申报程序性的权利和义务作出规定，致使纳税人自行申报制度没有逐步推行，也没有建立包括自然人在内的纳税人信息库、广泛的扣缴征收制度、第三方信息报告制度、政府部门之间的信息共享制度、严格的检查制度。
　　4.还不适应现代管理发展的需要。
　　现行税收征管法未能及时反映现代管理和客观实际的发展变化，导致税收征管有些方面无法可依，有些征管环节相互交叉、相互脱节，明显缺陷主要有：一是"税务管理"概念外延过于宽泛。与税收征管法中实际调整的相关具体程序性内容和"税收征管"内容不相符合，导致税收执法分工不够明确，相互冲突、互相推诿的现象时有发生；二是征税收管法未能反映征管程序内涵的新变化。随着经济社会的快速发展和信息技术的广泛运用，税法遵从意识的逐步提高，税收征管实现途径已由税务机关征收逐渐转变为以纳税人多渠道申报和多方式缴纳为主，以税务机关实施强制征收为辅，而税收征管法未能反映征管程序内涵的深刻变化；
　　三是税收征管法未能反映税收风险管理的新理念。借鉴国外先进的税收征管模式，总结我国税收征管的丰富经验，税收风险管理已成为税收管理创新的重要内容。随着纳税评估手段的运用，风险管理新理念得以实现，为我国税收管理带来新变化，现行税收征管法需要及时反映上述新理念、新变化。(《中国改革》)

慎重选择征碳税范围和税率
 

　　为什么征收碳税？其主要目的是为碳排放设定了一个明确的价格，一方面提高使用化石燃料的成本，可以减少化石燃料的消耗和减少温室气体排放；另一方面可以使得清洁能源相对于价格比较低廉的化石燃料(如煤炭)，更具成本竞争力，进而推动清洁能源的推广和普及。由于各国的经济发展情况不同，碳减排的边际成本相差很大，因此各国、各地区征收碳税的时机和规模也各不相同，不仅要考虑到经济效率、环境效果，还要考虑到社会效益、国际竞争力等问题。因此征收碳税需要针对社会经济的不同发展情况，根据能源结构和能源需求的具体状况，慎重选择征税范围和税率。
　　碳税的征税对象虽然都是针对化石燃料，但税基的宽窄也有很大的区别，有的包括了几乎所有化石燃料，有的则仅局限在某种化石燃料。造成这一现象的主要原因当然是各国除了碳税之外，还可能实施了能源税或其他减排政策。实践中，直接对化石燃料的二氧化碳排放量进行征收存在较大的操作困难，但是我们知道碳含量与能源消费量的比例关系，可以采用能源消费量作为计税基础。
　　理论上说，碳税税率应该符合"庇古税"的原理，即参照一个单位的二氧化碳排放对环境造成损害的程度来评估。但是对于气候变化造成的经济损失本身不好估价，其中既有环境要素不能市场化的问题，也有气候变化的环境效应不确定的问题，以及人类对自然环境的未知，所以碳税税率通常只能是参照固碳成本或减碳成本来制定。碳税具体操作比较复杂，因此需要简化。一般情况下，碳税是按照化石燃料的碳含量采用统一的税率，但是也有为不同的行业、不同类型的燃料设定不同的税率。每种化石燃料都有其特定的碳含量，例如烟煤的碳含量要比褐煤大得多，燃料油中的碳含量比汽油要大。税率越高，化石燃料使用成本越大。
　　为了减少对能源密集型工业和面临激烈国际竞争相关企业的负面影响，或对低收入居民给予保护，还可以采取适当的碳税减免政策。不同国家的碳税减免范围和程度有很大的区别，也取决于具体的社会经济情况。比如对电力行业、采掘业、制造业中作为原材料使用的矿物油、汽油、煤和焦炭免税，对在农业和海运及沿海航运运输业中使用的矿物油免税等。为推进碳税的实施，一般在征收碳税的同时，会减少其他税收。比如，减征低收入阶层的个人所得税和能源密集型企业的所得税。也可以采取补偿措施，即用碳税收入给予受碳税影响大的居民或企业补偿，比如，将碳税收入用于补贴公共设施的供热供电系统，还有相当部分碳税收入被专门用于节能减排方面的专项投资支出，比如英国政府设立的碳基金。
　　需要说明的是，碳税与碳排放交易机制作为减排的主要经济手段，两者的理论基础不同，作用的方式不同，减排的效果不同，对社会经济的影响也不同。因此，尽管常常放在一起讨论，需要注意不能相提并论。此外，碳税与能源税作为环境税收政策的组成部分，两者既有联系又有区别，碳税不仅能够节能减排，而且能够促进能源结构向清洁能源倾斜。在选择减排政策时，政府的选择需要多方面平衡，包括环境成效、成本效益、分配效果(公平性)和体制上的可行性。对这些政策与措施进行比较全面的评估，是碳减排政策制定的基本参考依据。(南方都市报)

韦森:加强国家立法机构对政府预算进行全口径的监督、制衡和审计
 

　　预算民主，即国家立法机关对政府财政预算进行监督、审议、制衡和审计，是现代民主政治的一个重要组成部分。从某种程度上来说，它也是衡量一个国家是否已经走向现代化国家的重要标识。
　　当下，中国正处在深化改革和社会转型的关键时期。中国的政治体制改革，首先应当是政府体制的改革和现代民主法治制度的建设。随着中国改革开放以来市场经济的引入和经济的发展，目前中国政府的财政收支已经达到十几万亿元。在此格局下，加强立法机关对政府预算的监督、制衡、控制和审计，已经变成了中国政治体制改革和现代民主法治政治建设的一项最重要的改革议程。
　　中共十八大报告在谈到未来中国政治体制改革设想时，第一条就是"支持和保证人民通过人民代表大会行使国家权力"。这一条还明确提出："人民代表大会制度是保证人民当家作主的根本政治制度。要善于使党的主张通过法定程序成为国家意志，支持人大及其常委会充分发挥国家权力机关作用，依法行使立法、监督、决定、任免等职权，加强立法工作组织协调，加强对'一府两院'的监督，加强对政府全口径预算决算的审查和监督"。
　　中国经济与政治体制改革中最重要的部分，当是财政体制改革，而加强国家立法机构对政府预算进行全口径的预算监督、制衡和审计，在此方面建立和健全人大的功能机构设置，并在立法上做出制度保障，当是财政体制改革乃至全部政治体制改革的最核心内容和组成部分。
　　从这个意义上来说，尽管中国经济已经市场化了，但作为国家立法机关的全国人大对政府财政预算还没有真正做到实质性的监督，这是中国还没有完成现代国家制度建设的一个重要标志。这个问题不解决，政府官员大面积的贪腐不断发生而屡治不果，与政府收支的财权相关联的种种社会问题不断发生和积累，就无法从根本制度上加以解决。由此看来，落实中共十八大报告关于政治体制改革的第一条，即加强各级人大对政府全口径预算的审查和监督，应该是当下中国政治体制改革的一项重要任务。

【外税新闻】

普京：关税同盟将对乌克兰加入欧盟自贸区采取反制措施
 

　　据俄媒体报道，俄罗斯总统普京22日表示，如果乌克兰最终加入欧盟自由贸易区，关税同盟成员国将采取相应的反制措施。乌克兰总理阿扎罗夫此前表示，希望在今年11月底与欧盟正式签署联系国协定，届时欧盟将允许乌克兰加入欧盟自由贸易区。
　　普京22日在顿河畔罗斯托夫举行的社会经济发展会议上表示，如果乌克兰加入欧盟自由贸易区，会有更多的欧盟产品通过乌克兰涌入关税同盟市场，而且这些产品将会被贴上乌克兰生产的标签。他强调，届时将难以分辨产品的生产国，而这将置俄罗斯产品生产商于十分尴尬的处境。他指出，届时，关税同盟成员国将不得不采取相应的保护措施，这种情况是可能的。
　　普京还表示，乌克兰政府代表团将于下周抵达莫斯科，俄乌双方将在政府层面再次分析，乌克兰加入欧盟自贸区是否会带来威胁及其解决措施。8月14日，俄罗斯海关加大了对乌克兰进口商品的检查力度，所有商品必须接受卸货检查。乌克兰雇主联合会当日表示，俄罗斯实际已对乌克兰实施了贸易禁运。一些专家认为，俄罗斯海关严抓乌克兰货物进口的举措实质是为阻止乌克兰加入欧盟自由贸易区，将乌克兰拉进俄白哈关税同盟。
　　20日，俄联邦海关总署恢复对乌克兰进口货物的正常通关。俄罗斯总统顾问谢尔盖格拉季耶夫21日公开表示，如果乌克兰加入欧盟自由贸易区，俄罗斯将取消与乌克兰的双边自由贸易协定。(人民网)
　　
 

日本67%主要企业认可消费税增税
 

　　日本共同社以111家主要企业为对象进行的问卷调查结果显示，关于备受关注的明年4月是否按计划进行消费税增税的问题，74家受访企业对为促进财政健全化而上调税率表示认可，占到了整体的67%。关于到2013年度结束时的经济形势预测，大部分公司认为经济会增长。
　　截至今年6月底，日本的国家债务余额已超过1000万亿日元(约合人民币63万亿元)。面对严重的财政恶化，可见企业也抱有危机意识。首相安倍晋三曾向企业提出加薪要求。不过，关于2013年度员工薪资问题，回答与上年"持平"的公司最多，有44家。由于加薪会增加经费负担，许多公司态度谨慎。
　　关于消费税增税问题，有35家公司选择了"若经济情况持续改善则应上调税率"；有27家表示"现在的经济情况下应上调"；认为"不论经济情况如何都应上调"的公司为12家。理由包括"为了促进社保稳定化和财政重建，明年4月上调是合适的"(富士通)、"为了维持对日本财政的信心不可或缺"(住友化学)等内容。
　　同时，也有意见认为"在能确认工资上涨前不应草率上调"(柒和伊控股)等，认为政府应慎重决定增税时期。此外还有"增税前应该要做的是对没有实效的'撒钱'行为加以杜绝等"(富士胶片控股)的意见。共有100家公司认为现在经济形势"正在转好"或"正缓慢转好"，102家预测到2013年度结束时依然会呈现增长。排名前三的利好因素分别是"个人消费的复苏"、"美国经济的改善"和"消费税增税前的突击消费需求"。
　　有54家公司表示将在2013年度在国内外均增加设备投资。此次调查于7月下旬至8月上旬期间实施。(中国网)
　　
 

印尼下调棕榈油出口关税，提振出口
 

　　作为全球最大的棕榈油生产国，印尼四个月来首次下调了毛棕榈油出口关税，旨在提高出口销售。印尼工业部官员称，印尼九月份毛棕榈油出口关税从八月份的10.5%下调到了9%。最新的税率与六月份相当。
　　上月马来西亚衍生品交易所毛棕榈油期货市场价格跌至2009年十月份以来的最低水平，因为供应超过了需求。虽然印尼下调棕榈油出口关税，将会缩小与马来西亚的差距，但是仍是马来西亚出口关税的两倍。马来西亚政府近来表示维持九月份毛棕榈油出口关税不变，仍为4.5%。分析师称，这不会提振印尼棕榈油出口，因为马来西亚的出口关税更低。
　　据印尼棕榈油协会称，七月份棕榈油出口量下滑了1.6%，为159万吨，而马来西亚的出口量增长了0.5%，达到了142万吨。
　　美国农业部称，2013/14年度全球棕榈油期末库存将大幅增长21%，达到创纪录的970万吨，而需求将增长4.6%，创下十二年来的最低增幅。
　　印尼棕榈油局长称，今年印尼棕榈油产量可能达到创纪录的2800万吨，高于上年的2570万吨。出口量可能从上年的1800万吨增至1900万吨。
　　
 

【微博热评】
 

　　【同款汽车：国外35万，国内卖133万，还得加价！】央视调查，同款进口车在中国卖133.9万，而在美国仅约合人民币35万元，国内不仅比国外高100多万，还要加价！销售员都说关税高，真的吗？一款出厂价52万元的进口车，加所有税费，也不过130万元，而国内4S店，最低卖189万元！暴利！
　　@呆在阳光：人们又不是弱智，到底谁收的钱多，还好意思在这说别人，节操呢
　　@山里的wolfyucong：我觉得这不是什么垄断，关键是一个愿打一个愿挨，你要觉得这款车价贵你完全可以买其他的啊，如果觉得不划算市场还有大把其他的品牌供挑选。那么多车非要买这些冤大头怪谁呢？
　　@天涯人3049837440：央视新闻就不该发这样的消息，是想搅浑水，也不想想高档车面对的都是那些消费群体，这种话是在为谁说。
　　@老童心8868：要警惕借口反垄断冲击民族汽车工业。
　　@芒种的微博：央视用心良苦，用反讽的手法揭露了高税费的事实，并且顺便打击了经销商的垄断，编导也要吃饭他们必须按照体制要求说话但又不甘心，他们也是受害者，所以才采用此种方法，相信人民群众有判断力。
　　【我国一个月出台8项重要政策着力释放改革红利】自7月20日至8月20日一个月的时间里，国务院先后推出了放开贷款利率管制、月销售额不超2万元企业免征两税、"营改增"试点扩至全国、加快发展节能环保产业、促进信息消费、金融支持小微企业发展、"宽带中国"战略等8项重要措施。
　　@水中漂：小微企业的免征额与个体税收相配套，是政策的统一，应该的。据说现在工商部门逐步减少个体执照，这样政策有连续性，不错。
　　@梦飞儿2013小朋友：中国经济发展已步入转型期，改革的重要性不言而喻，提高经济增长效率，增强经济稳定性将会是这一切改革的最终目的。
　　@魏德建的创业人生：改革红利，谁的红利。