请问国税公告2011年第23号文件涉及的“自产货物”概念、范围是什么？
问：在实际操作中，有的企业不清楚“国税公告2011年第23号文件”中“自产货物”的准确概念、含义、内容或范围是什么，容易产生地方税务机关和企业理解上的较大差异。在网络上有自产货物的概念是“自产货物，是指生产企业购进原、辅材料，经过本企业加工生产或委托加工生产的货物(含扩散加工产品、协作生产产品)”。那么按照自己的技术标准设计、工艺设计、工艺布置委托外单位进行生产加工，加工单位按照我们的技术规范、要求加工完成后销售给我单位。我单位购进这些我单位委托加工的产品，在加上一些现场加工制作设备、部件，我单位专业技术人员按照我单位事先设计的技术标准、工艺设计和工艺布置自主或委托外单位安装成具有另外一种或多种功能的装置(或称设备)，我单位销售的这种设备不能单独形成客户需要的功能，必须按照我单位事先设计的技术标准、工艺设计和工艺布置安装成一套系统设备，在这个过程中，我单位已经改变了购进货物或委托加工货物的形态、性能和功能。我单位销售的这种装置或设备是否符合国家税务总局公告2011年第23号文件所述 “自产货物”的规定范围？
答：尊敬的纳税人：一、您单位购进委托加工的产品，再加上一些现场加工制作设备、部件，由本单位专业技术人员按照事先设计的技术标准、工艺设计和工艺布置自主安装成具有另外一种或多种功能的装置(或称设备)，属于自产货物。二、您单位购进委托加工的产品，再加上一些现场加工制作设备、部件，如果委托外单位按照事先设计的技术标准、工艺设计和工艺布置安装成具有另外一种或多种功能的装置(或称设备)，不属于自产货物。欢迎您再次提问。
以上来自四川省国家税务局网站
国家税务总局关于纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务有关税收问题的公告
国家税务总局公告2011年第23号
现就纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务有关税收问题公告如下：
纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，应按照《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第六条及《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，分别核算其货物的销售额和建筑业劳务的营业额，并根据其货物的销售额计算缴纳增值税，根据其建筑业劳务的营业额计算缴纳营业税。未分别核算的，由主管税务机关分别核定其货物的销售额和建筑业劳务的营业额。
纳税人销售自产货物同时提供建筑业劳务，须向建筑业劳务发生地主管地方税务机关提供其机构所在地主管国家税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明。建筑业劳务发生地主管地方税务机关根据纳税人持有的证明，按本公告有关规定计算征收营业税。
本公告自2011年5月1日起施行。《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)同时废止。本公告施行前已征收增值税、营业税的不再做纳税调整，未征收增值税或营业税的按本公告规定执行。
特此公告。
国家税务总局
二〇一一年三月二十五日
江苏省地方税务局关于对纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务计征营业税及开具建筑业发票问题的批复
苏地税函[2008]53号
淮安市地方税务局：
你局《关于对纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务如何开具建筑业发票问题的请示》(淮地税函[2007]157号)请示悉，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)的精神，现批复如下：
一、关于总包人(A公司)应缴纳的营业税问题。根据《营业税暂行条例》规定，建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。对总包人(A公司)按扣除支付给B公司的分包价款(包括B公司自产货物、增值税应税劳务的价款以及建筑安装价款)后的余额计征营业税，并代扣代缴B公司应缴纳的建筑业营业税。
二、关于B公司应纳建筑业营业税问题。因分包人(B公司)是销售自产货物、提供增值税应税劳务并提供建筑业劳务的单位和个人，如符合《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》中规定的条件，则A公司在扣缴B公司建筑业营业税时的营业额为除自产货物、增值税应税劳务以外的价款。
三、关于发票开具问题。A公司作为建筑工程的总包方，应按照工程总额向建设方开具建筑业发票，同时向B公司开具代扣代缴证明。B公司持开具的建筑劳务金额的建筑业发票和销售自产货物金额的增值税发票向A公司结算分包工程款项。
二○○八年二月十四日
广东省地方税务局关于提供建筑业劳务同时销售自产货物开具发票问题的通知
粤地税函〔2009〕640号
各市地方税务局：
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第七条规定，纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。因此，纳税人提供建筑业劳务的同时销售自产货物的混合销售行为，只就其缴纳营业税的应税劳务营业额开具《建筑业统一发票》。
广东省地方税务局
二O O九年八月四日
广州市关于纳税人提供建筑业劳务同时销售自产物的混合销售行为税收征管若干问题的通知
穗地税函[2009]527号
局属各单位：
根据《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》(财政部国家税务总局令第49号)第七条关于纳税人提供建筑业劳务同时销售自产货物的混合销售行为的征税规定，结合《国家税务总局关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(国税发[2002]117号)等相关规定，现对纳税人提供建筑业劳务同时销售自产货物的混合销售行为税收征管若干问题明确如下：
一、关于纳税人提供建筑业劳务同时销售自产货物征收营业税问题
纳税人以签订建设工程施工总包或分包合同(包括建筑、安装、装饰、修缮等工程总包和分包合同，下同)方式开展经营活动，在提供建筑业劳务(包括建筑、安装、装饰、修缮、其他工程作业，下同)的同时销售自产货物，如同时符合以下条件，对提供建筑业劳务取得的收入(不包括按规定应征收增值税的自产货物收入)征收营业税，即销售自产货物取得的收入不征收营业税：
(一)必须具备建设行政部门批准的建筑业施工(安装)资质；
(二)建设工程施工总包或分包合同中单独注明建筑业劳务价款(包括工程招投标书或工程预决算书等合同中单独注明建筑劳务价款)。
本通知所称提供建筑业劳务同时销售自产货物的纳税人，是指从事货物生产的单位或个人(不包括从事批发或零售的纳税人)，具体规定为年货物销售额与非增值税应税劳务营业额的合计数中，年货物销售额超过50%，非增值税应税劳务营业额不到50%的纳税人。
纳税人应当分别核算建筑业应税劳务营业额和自产货物销售额，未分别核算的，由主管地方税务机关核定其建筑业应税劳务营业额。
二、关于营业税计税营业额
(一) 对符合本通知第一点征税条件的纳税人，在提供建筑业劳务的同时销售自产货物、非自产货物的，其营业税计税营业额为：
1.能够同时提供其机构所在地主管国家税务局出具的关于纳税人属于从事货物生产的单位或个人的证明(以下简称“从事货物生产证明”)和自产货物增值税发票的，其建筑业劳务的计税营业额为所取得的工程价款扣减自产货物价款后的余额。
2.不能同时提供“从事货物生产证明”和自产货物增值税发票的，其建筑业劳务计税营业额为取得的工程价款，不得扣减自产货物价款。
3.非自产货物价款任何情况下均不得扣减。
(二)纳税人提供建筑业劳务的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备价款。
三、关于纳税申报
纳税人提供建筑业劳务同时销售自产货物，应向营业税应税劳务发生地地方税务机关纳税申报，同时提供以下资料作为《广州市(区)地方税费综合申报表》[SB011(2011年版)]附件：
(一) 提供建筑业劳务同时销售自产货物的合同。
(二)机构所在地主管国税机关出具的“从事货物生产证明”(原件)。
(三)自产货物增值税发票(记帐联)复印件。
四、关于开具《建筑业统一发票》
根据省局《关于提供建筑业劳务同时销售自产货物开具发票问题的通知》(粤地税函[2009]640号)规定，纳税人提供建筑业劳务同时销售自产货物的混合销售行为，只就其缴纳营业税的应税劳务营业额开具《建筑业统一发票》。
五、关于总承包(或分包)纳税人扣除分包营业额问题
总承包(或分包)纳税人将工程分包给自产货物单位，凭以下资料扣除支付给自产货物单位的分包工程款：
(一)提供建筑业劳务同时销售自产货物的合同。
(二)承包单位机构所在地主管国税机关出具的“从事货物生产证明”复印件。
(三)承包单位开具的自产货物增值税发票原件(抵扣联或发票联)。
(四)承包单位开具建筑劳务价款《建筑业统一发票》原件。
总承包(或分包)纳税人扣除的自产货物和建筑劳务价款之和，不得超过其支付给从事货物生产单位的分包工程款。
六、执行时间
本通知自2009年1月1日起执行，我局《转发关于纳税人销售自产货物提供增值税劳务并同时提供建筑业劳务征收流转税问题的通知》(穗地税发[2003]133号)同时废止。
2009年10月30日
