案例分析：
例一：某房地产企业将100平方米的自有商铺出租，年租金20万元，房开企业应纳税如下：
1、营业税金及附加：20*5.5%=1.1(万元)；
2、房产税：20*12%=2.4(万元)。
纳税筹划：以契约思想，运用分解法进行纳税筹划。
1、将原20万元的租金进行分解：房开企业与承租人重新签订租赁合同，年租金10万元；另外再由房开企业或其母公司、子公司、分公司签订一份物业管理合同，年管理费2万元；年治安费3万元；年提维修费5万元。
2、应纳税如下：
(1)、根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第五条规定：纳税人营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。
营业税:20*5.5%=1.1(万元);
(2)、房产税：10*12%=1.2(万元)。
(3)、节税=2.4-1.2=1.2(万元)。
例二：中联房地产公司开发了一栋写字楼，欲将其出售给世纪公司，双方约定的售价为30000万元，该房屋总成本为20 000万元(假设该成本为土地增值税的可扣除项目，也是企业所得税的可扣除项目，企业所得税税率为25%)。纳税测算如下：
1、缴纳营业税。销售收入为30 000万元，适用税率为5%
应缴纳营业税为1 500万元(30000X5%)。
2、缴纳城市建设维护税和教育费附加。营业税税额为1 500；
元，综合税率为10%，应缴纳税款为150万元(1 50X10%)。
3、缴纳土地增值税。假设成本20 000万元都可以作为扣除项目扣除，另外，作为房地产企业加计扣除为4 000万
(20000 X 20%)，同时可扣除税金1 650万元(1 500+
150)。该项目的增值额为4 350万元(30 000-20 000-
4 000-l 650)。税率为30%，应缴纳土地增值税为130
万元(4 350X30%)。
4、缴纳印花税。销售收入为30 000万元，税率为万分之五
应缴纳印花税为15万元(30000X0.05%)。
5、缴纳企业所得税。该项目利润为7 030万元(30 000-
20000-l 500-150-l 305-15)，企业所得税税率为25%，应缴纳企业所得税为1758万元(7030X25%)。
以上总税负为4728万元。
纳税筹划：以转化思想，用向购买方投资的方式出售。
根据税法规定：以不动产投资入股，参与被投资方利润分配，共同承担风险的行为，不征营业税；没有有偿转让不动产，因此不需缴纳土地增值税；应缴印花税不变；应缴企业所得税会增加742万元。总税负为2515万元，比原方案纳税支出减
少2213万
例三：某企业高级管理人员月薪10000元，年终奖5万，现有三种奖金的发放方案：
(1)年终奖5万一次性发放
(2)分月平均发放
(3)24000元年终一次发放，26000分月平均发放
纳税筹划分析：
方案一：1、月薪纳税=(10000-2000)*20%-375=1225(元)
2、年终奖确定税率，50000/12=4167(元)，适用15%，125的档次，年终奖应纳税额=50000*15%-125=7375(元)
3、该人全年应纳个人所得税=1225*12+7375=22075(元)
方案二：1、月薪纳税=(10000+50000/12-2000)*20%-375=2058.33(元)
2、该人全年应纳个人所得税=2058.33*12=24700(元)
方案三：1、月薪纳税=(10000+26000/12-2000)*20%-375=1658.33(元)
2、年终奖确定税率，24000/12=2000(元)，适用10%，25的档次，年终奖应纳税额=24000*10%-25=2375(元)
3、该人全年应纳个人所得税=1658.33*12+2375=22275(元)
应年终奖5万元一次性发放。
例四：某公司决大多数员工入股10万元，事先确定的最
低股利分配比例为15%，按将股利分解到每月工资中缴纳个人所得税的思想，以10万元股份测算，运用临界点方法，结合员工不同工资水平进行纳税筹划：
1、按10万元的15%进行税后股利分配每人应纳个人所得税为：100000元*15%*20%=3000元
2、将15000元股利平均分配到每月工资中按月发放，即每月每人工资中加入股利分配额15000/12=1250元。
3、根据工资税率进行测算工资分界点税负情况。
1)、应发工资在750元以下的员工不纳个人所得税：
应纳税所得额=(750+1250-2000)=0
应纳个税=0
节税=3000元-0=3000元
2)、应发工资在750--1250元之间的员工按5%纳个人所得税，节税在2700元--3000元之间：
月应纳税所得额=(1250+1250-2000)=500元
年应纳个税=500元*5%*12月=300元
节税=3000元-300元=2700元
3)、应发工资在1250--2750元之间的员工按10%纳个人所得税,并适用25的速算扣除数，节税在900元--2700元之间：
月应纳税所得额=(2750+1250-2000)=2000元
年应纳个税=(2000元*10%-25)*12月=2100元
节税=3000元-2100元=900元
4)、应发工资在2750--3250元之间的员工按15%纳个人所得税，并适用125的速算扣除数，节税在0--900之间：
月应纳税所得额=(3250+1250-2000)=2500元
年应纳个税=(2500元*15%-125)*12月=3000元
节税=3000元-3000元=0元
4、筹划结论：当员工工资为3250元时，将股利分解到每月工资中纳个税与直接按股利20%纳个税相同，即3250元为工资税负临界点，不产生节税效应，所以，将月工资在3250元以下的员工的股利分解到工资中缴纳个税，将月工资大于等于3250元的员工股利直接按20%的法定税率缴纳个人所得税。
例五：王某长期为一私营企业负责设备维修，与该私营企业老板约定有问题随叫随到，不用每天按时上下班，年收入为20000元，有两种方案可供王某选择。
方案一：以雇工关系签署雇佣合同，按工资薪金计算缴纳个人所得税。
王某每月应缴纳个人所得税=0
方案二：以提供劳务的形式签署用工合同，按劳务报酬计算缴纳个人所得税。
王某每月应缴纳个人所得税=(20000÷12-800)×20%=173.33(元)
结论：王某以雇工关系与私营企业主签署雇佣合同比较有利。在计税所得额比较小时，以雇佣的形式比劳务的形式缴纳的个人所得税少；当计税所得额比较大的时候，以劳务的形式比雇佣的形式缴纳的个人所得税少。这是由两种政策在税率设置方法上的不同造成的。
