近日，某医学专家王教授准备出版一本关于临床应用的医学著作，该著作共分五个部分十个章节（每个部分和每个章节均可单独发行），预计将获得稿酬所得15000元。就稿酬所得个人所得税缴纳问题，王教授专门向某会计师事务所刘所长咨询。刘所长根据他提供的资料，为王教授提出了3个纳税方案：

　　方案一：王教授以一本书的形式出版该著作，按照稿酬所得个人所得税有关计税规定，王教授该专著稿酬所得应纳税额＝15000×（1－20%）×20%×（1－30%）＝1680（元）。

　　方案二：王教授与出版社协商，以系列丛书形式将该著作五个部分分别单独发行，以一套五本出版，则王教授的纳税情况如下：每本稿酬＝15000÷5＝3000（元），每本应纳税额＝（3000－800）×20%×（1－30%）=308（元），总共应纳税额＝308×5＝1540（元）。

　　方案三：王教授与出版社协商，以系列丛书形式将该著作十个章节分别单独发行，以一套十本出版。则王教授在取得稿酬所得时的应纳税情况如下：每本稿酬＝15000÷10＝1500（元），每本应纳税额＝（1500－800）×20%×（1－30%）=98（元），总共应纳税额＝98×10＝980（元）。

　　三个方案进行对比，采用方案二，即将该专著变以丛书形式出版，可节省税款140元（1680－1540）；而采用方案三，同是以系列丛书形式发行，由于丛书本数更多，可以扣除的费用也更多，所以比方案二节省税款560元（1540－980），与方案一比，则可节省税款700元（1680－980）。

　　由此可见，王教授采用系列丛书法，即将专著改以丛书出版发行，可以节省税款，他可以考虑选择该种筹划法，而且在本文中采用方案三纳税最少。

　　点评一：我国《个人所得税法》规定，稿酬所得应纳税额的计算公式为：每次收入不足4000元的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1－30％）＝（每次收入额－800）×20％×（1－30％）；每次收入在4000元以上的：应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1－30％）＝每次收入额×（1－20％）×20％×（1－30％）。同时规定，个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并稿酬所得按一次计缴个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税，这就给纳税人的筹划创造了条件。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以为纳税人节省不少税款。

　　点评二：使用该种方法应该注意以下几点：首先，该著作可以被分解成一套系列著作，而且该种发行方式不会对发行量有太大的影响，当然最好能够促进发行。如果该种分解导致著作的销量或者学术价值大受影响，则这种方式将得不偿失。其次，要想使该种发行方式充分发挥作用，最好与利用署名筹划法结合。再次，该种发行方式应保证每本书的平均稿酬小于4000元，因为这种筹划法利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于4000元时，实际抵扣标准大于20%.在上述情况都满足且稿酬总额不变的条件下，将专著改成丛书出版的本数越多，要缴纳的所得税越少。