一、基本案情
    2003年3月20日五河县地税局稽查局收到蚌埠市地税局稽查局《转办函》，要求调查处理省地税局稽查局转办的五河县某集团偷税一案。对此，五河县地税局稽查局非常重视，立即报告县局并组织了专案组对该集团进行专案稽查。
    该集团是五河县城关镇下属一家集体企业，主要经营收入有销售不动产、转让土地使用权、房屋出租和收取租赁承包费等。该集团下属企业有农贸市场、商城等单位。这些单位无证无照，管理不规范。当时，为建设县菜篮子工程，发展市场贸易，扶持脆弱的农贸市场，五河县政府专门召开了有关部门会议，并作了会议纪要，就有关农贸市场的税收、工商管理费征收问题做了专门规定，由县政府统一规定。因此，截止专案组检查时，该集团及下属单位没有办理税务登记证，没有进行纳税申报，少缴地方各税151．7万元。
    二、稽查过程
    专案组在检查过程中，首先对企业进行纳税宣传，接着下达了《责令限期改正通知书》，责令该集团及下属单位限期办理纳税申报。同时对各单位逐一实施检查，主要采取详查法，个别单位采取调帐检查和帐外调查，并对有关人员进行了询问，开展积极的调查取证工作。
    三、主要问题
    检查中发现某集团本身主要存在以下问题：
    (一)营业税及附加问题
    1、2000年某集团取得房屋租赁收入10140元，2001年某集团取得房屋租赁收入22137．60元，租赁收入合计为32277．60元，未按规定申报缴纳营业税1613．88元，城建税80．69元，教育费附加48．42元。
    2、2000年销售加油站取得收入600000元，2001年销售迎宾楼取得收入750000元，合计1350000元未按规定申报缴纳营业税67500元，城建税3375元，教育费附加2025元。
    3、2001年转让土地使用权收入4523912．40元，2002年转让土地使用权收入246970．00元，合计4770882．40元未按规定申报缴纳营业税238544．12元，城建税11927．21元，教育费附加7156．32元。
    2000--2002年合计未按规定申报缴纳营业税307658．00元，城建税15382．90元，教育费附加9229．74元。
    (二)房产税问题
    1、该单位房产原值600077．38元，未申报缴纳房产税5040．65元，3年合计未申报缴房产税15121．95元。   
    2、2000--2001年房屋租赁收入32277．60元，未申报缴纳房产税3873．31元。   
    (三)土地使用税问题   
    该单位占用一类土地面积120平方米，未按规定申报缴纳土地使用税180．00元，3年合计未按规定申报缴纳土地使用税540.00元。
    (四)印花税问题   
    该单位设置帐簿2本，未按规定申报缴纳印花税10元，3年合计30元；销售迎宾楼收入1350000元，未按规定申报缴纳印花税675元；实收资本980000元，未按规定申报缴纳印花税490元。2000—2002年合计未按规定申报缴纳印花税1195元。   
    (五)企业所得税问题   
    1、2000年该单位帐面利润327109．37元，未按规定申报缴纳企业所得税，也未进行纳税调整，调整后的应纳税所得额为503018．15元，应纳企业所得税165995．99元。   
    2、2001年该单位帐面利润351029．61元，未按规定申报缴纳企业所得税，也未进行纳税调整，调整后的应纳税所得额为248767．80元，应纳企业所得税82093．37元。
    3、2002年该单位帐面亏损81703．18元，未进行纳税调整，调整后的应纳税所得额为1080177．69元，应纳企业所得税356458．64元。
    2000—2002年合计未按规定申报缴纳企业所得税604548．00元。
    四、处理结果
    (一)根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第一、二、四条的规定，该单位应补缴营业税307658元；根据《中华人民共和国城建税暂行条例》第二、三、四条的规定，该单位应补缴城建税15382．90元；根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、《国务院关于修改〈征收教
育费附加的暂行规定〉的决定》第一条和国务院《关于教育费附加的征收问题的紧急通知》(国发明电[1994]2号)第一条的规定，该单位应补缴教育费附加9229．74元；根据《中华人民共和国印花税暂行条例》第一、二、三条的规定，该单位应补缴印花税1195元；根据《中华人民共和国房产税暂行条例》第一、二、三、四条的规定，该单位应补缴房产税18995．26元；根据《中华人民共和国土地使用税暂行条例》第二、三、四条规定，该单位应补缴土地使用税540元；根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第一、二、三、四条规定，该单位应补缴企业所得税604548．00元。
    (二)根据《中华人民共和国税收征收管理法》(1995年2月28日修正)第四十条第一款和根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定，对该单位经税务机关通知申报而拒不申报的2000—2002年度未申报缴纳的957548．90元税款，定性为偷税(不含个人所得税和教育费附加)，依法予以追缴。并根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治偷税、抗税犯罪的补充规定》第一、二条规定，该单位偷税数额占同期应纳税款比例为100％，涉嫌构成偷税罪，应移交司法机关追究其刑事责任。
  (三)根据《中华人民共和国税收管理法》(1995年2月28日修正)第二十条第二款和《中华人民共和国税收管理法》第三十二条的规定，对该单位少缴的税款从滞纳税款之日起，分别加收千分之二和万分之五的滞纳金。
    此外，我局对该集团下属单位实施的检查中，查出两个市场一个商城偷逃税56万元，因属于系列偷税案，故一同移送司法机关处理。鉴于本案的特殊性，我局在查处的过程中，为严防税收流失，先采取了查封了有关单位帐户的税收保全措施，接着采取了强制执行措施，共划缴税款47万元，并查封了该集团价值20万元的本田轿车一辆及价值70万元的房产两处，按照法定程序依法进行公开拍卖。截止2004年6月底，该系列案件共追缴入库税款、罚款、滞纳金175.3万元，所偷税款，全部追缴入库。
    据悉，该案移送司法机关4人，批捕3人，依法判刑3人，该集团总经理判刑8年(数罪并罚)，并处个人罚金80万元；该集团下属一市场负责人判二缓三，并处个人罚金20万元；另一负责人判二缓三，并处个人罚金8万元。
    五、原因分析
    某集团系列偷税案，实际上是以下三种因素共同作用的结果：
    (一)政府干预   
    该集团及“三园”在成立后由县政府出面协调并做了会议纪要，涉税问题由政府部门协调处理，不让税务部门进园进行正常的税收征管，此会议纪要为该集团所利用，影响了税务部门的独立执法权。
    (二)税务部门征管不到位   
    通过对该案件的查处，反映出税务部门在日常征管中存在征管不到位的现象，虽有县政府“包税的会议纪要”，但税务部门应依法履行职责，进行正常征管，事实上税务部门并没有这么做。截止专案稽查时，被查处的四单位均未办理税务登记证，也未纳入正常的税收管理。   
    (三)企业纳税意识淡薄   
    该集团中一些主要负责人纳税意识差，视税法为儿戏。该案中，当我局责令其限期改正，主动申报缴纳税款时，该集团及下属单位有的拒不申报、有的避重就轻地办理了申报、有的进行虚假的纳税申报。结果导致几位单位负责人以身试法，后悔晚矣。
    六、对策分析
    本案的查处在五河县产生了强烈反响。首先，通过本案的查处，在广大纳税人中充分显示出“以案说法”的效果，对广大纳税人起到了很好的教育和震慑作用。整顿规范了市场经济秩序，县城关地区的税收环境乃至法制环境得到了有效改善。其次，通过本案的查处，对政府及相关部门依法行政起到了积极推进作用，长期存在的“包税”行为得到了彻底纠正。再者，本案的查处，使长期存在的征管不到位和抵制“包税”行为不坚决等问题也充分暴露出来，这不得不引起我们广大税务干部认真思考。
    对策一：按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定办事，“任何单位和部门做出与税法相抵触的规定一律无效”。因此，政府部门应该依法办事，支持税务部门搞好税收工作，“包税会议纪要”现象应予禁止。
    对策二：应责成有关单位限期整改，杜绝类似现象发生。否则，将追究有关单位和人员的责任。
    对策三：分期组织纳税单位主要负责人(法人代表)税法培训班，开展以案说法，借以提高全社会的纳税意识。