京地税企〔2010〕94号

各区、县地方税务局、各分局:
　　根据《财政部 国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税〔2009〕60号）及《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》（国税函〔2009〕684号）文件精神，现将企业清算业务所得税处理有关操作问题通知如下，请依照执行。
　　一、企业在年度中间终止生产经营，按照《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业破产法》等规定需要进行清算的，依据《中华人民共和国企业所得税法》第五十五条的规定，应将终止生产经营当年度1月1日至实际经营终止之日作为一个纳税年度，于实际经营终止之日起60日内完成当年度企业所得税汇算清缴，结清当年度应缴（应退）企业所得税税款。
　　二、企业应当自终止生产经营活动开始清算之日起15日内向主管税务机关提交《企业清算所得税事项备案表》并附送以下备案资料：
　　（一）纳税人终止正常生产经营活动开始清算的证明文件或材料；
　　（二）管理人或清算组联络人员名单及联系方式。
　　主管税务机关在接到企业的《企业清算所得税事项备案表》及附送资料后，打印《企业清算所得税事项备案回执》，并返还纳税人一份。企业备案完毕后，主管税务机关应将其纳入清算期企业所得税管理。
　　三、企业终止生产经营开始清算之日可按以下原则确定：
　　（一）企业章程规定的经营期限届满之日；
　　（二）企业股东会、股东大会或类似机构决议解散之日；
　　（三）企业依法被吊销营业执照、责令关闭或者被撤销之日；
　　（四）企业被人民法院依法予以解散或宣告破产之日；
　　（五）有关法律、行政法规规定清算开始之日；
　　（六）企业因其他原因解散或进行清算之日。
　　四、企业在清算期内取得来源于我国境外的所得，仍须依据《财政部 国家税务总局关于企业境外所得税收抵免有关问题的通知》（财税〔2009〕125号）的相关规定，按照分国（地区）不分项原则，采取“抵免法”，计算按照我国税法计算的在我国境内应补缴的企业所得税税额。
　　五、企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税务机关报送《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表和下列资料，完成清算所得税申报，结清税款：
　　（一）清算报告或清算方案或破产财产变价方案的执行情况说明；
　　（二）清算期间资产负债表、损益表（依据相关法律法规要求须经中介机构审计的，还应同时附送具有法定资质的中介机构的审计报告）；
　　（三）资产盘点表；
　　（四）清算所得计算过程的说明；
　　（五）具备下列情形的，还需报送资产评估的说明和相关证明材料：
　　1.资产处置交易双方存在关联关系的；
　　2.采取可变现价值确认资产处置所得或损失的。
　　（六）企业清算结束如有尚未处置的财产，同时报送尚未处置的财产清单、清算组指定保管人的授权委托书、组织机构代码证或身份证复印件；
　　（七）股东分配剩余财产明细表；
　　（八）非营利组织还应同时附送清算结束后其剩余财产的处置情况说明；
　　（九）主管税务机关要求报送的其他资料。
　　六、纳税人在申请办理注销税务登记时，应向主管税务机关提交《中华人民共和国企业清算所得税申报表》及其附表的复印件，作为申请注销税务登记的附报资料之一。
　　七、主管税务机关应建立清算企业管理电子台账，对备案的清算企业的有关情况造册登记，以加强对清算企业的管理。《企业清算所得税事项备案表》及其附报资料、《企业清算所得税事项备案回执》、《中华人民共和国企业清算所得税纳税申报表》及其附表和附报资料，应作为申报资料，由主管税务机关按照档案管理的相关规定做好归档处理。
　　八、本文规定的备案文书及流程自2010年7月1日起执行。
　　附件：
　　1.企业清算所得税事项备案表
　　2.企业清算所得税事项备案回执

　　二○一○年五月十七日