一、今日话题

　　企业在发展到一定阶段，发生企业重组是常有的事，可往往很多企业，在进行企业重组前很少考虑纳税问题，一旦进入实践阶段时，税务问题就曝露出来了，方式不当的，给企业带来了繁重的税收负担，严重的还影响了企业重组工作的开展。

　　今天就来同大家讲一讲，企业重组中的涉税问题，希望能对你有所帮助。

　　二、问题聚焦

　　个人股东转让股权，是否要缴税？缴什么税？如何缴税？何时缴税？由谁缴税？怎么缴税？

　　三、解答及政策依据

　　1、个人股东转让股权，是否要缴税？

　　个人股东转让股权，需要缴税。

　　2、个人股东转让股权，缴什么税？

　　个人股东转让股权，如果有所得，需要缴纳"个人所得税"、合同签订需要缴纳"印花税"。

　　3、个人股东转让股权，如何缴税？

　　(1)个人所得税

　　个人转让股权，以股权转让收入减除股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按"财产转让所得"缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按照规定支付的有关税费。(公告2014年第67号)

　　(2)印花税

　　财产转移书据(包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权、土地使用权出让合同、商品房销售合同等)，按所载金额0.5‰贴花。(印花税暂行条例)

　　"财产所有权"转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。(国税发[1991]155号)

　　4、个人股东转让股权，何时缴税？

　　具有下列情形之一的，扣缴义务人、纳税人应当依法在次月15日内向主管税务机关申报纳税：(公告2014年第67号)

　　(一)受让方已支付或部分支付股权转让价款的；

　　(二)股权转让协议已签订生效的；

　　(三)受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的；

　　(四)国家有关部门判决、登记或公告生效的；

　　(五)股权被司法或行政机关强制过户；

　　(六)以股权对外投资或进行其他非货币性交易；

　　(七)以股权抵偿债务；

　　(八)其他股权转移行为；

　　(九)税务机关认定的其他有证据表明股权已发生转移的情形。

　　5、个人股东转让股权，个人所得税由谁缴？

　　个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。(公告2014年第67号)

　　6、个人股东转让股权，个人所得税怎么缴？

　　根据财税[2015]41号文相关规定：

　　(1)对个人转让非货币性资产的所得，应按照"财产转让所得"项目，依法计算缴纳个人所得税。

　　(2)非货币性资产，是指现金、银行存款等货币性资产以外的资产，包括股权、不动产、技术发明成果以及其他形式的非货币性资产。

　　非货币性资产投资，包括以非货币性资产出资设立新的企业，以及以非货币性资产出资参与企业增资扩股、定向增发股票、股权置换、重组改制等投资行为。

　　(3)纳税人一次性缴税有困难的，可合理确定分期缴纳计划并报主管税务机关备案后，自发生上述应税行为之日起不超过5个公历年度内(含)分期缴纳个人所得税。

　　(4)个人以非货币性资产投资交易过程中取得现金补价的，现金部分应优先用于缴税；现金不足以缴纳的部分，可分期缴纳。

　　个人在分期缴税期间转让其持有的上述全部或部分股权，并取得现金收入的，该现金收入应优先用于缴纳尚未缴清的税款。"