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个人出租房屋涉及的税种 |
个人出租住房情形 |
个人出租非住房情形 |
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增值税 |
“不动产租赁服务”，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额 分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策 |
“不动产租赁服务”应按照5%的征收率计算应纳税额 分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策 |
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应纳税款=含税租金÷(1 5%)×1.5% 淘税网cntaotax 中国财税领导品牌 |
应纳税款=含税租金÷(1 5%)×5% |
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城市维护建设税 |
缴纳增值税税额的7%（城市）或5%（县）或1%（其他）税率征收 |
缴纳增值税税额的7%（城市）或5%（县）或1%（其他）税率征收 |
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应纳税款=缴纳增值税额×7%（5%，1%） |
应纳税款=缴纳增值税额×7%（5%，1%） |
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教育费附加 |
缴纳增值税税额的3%费率征收 |
缴纳增值税税额的3%费率征收 |
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应交教育费附加=缴纳增值税额×3% |
应交教育费附加=缴纳增值税额×3% |
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地方教育费附加 |
缴纳增值税税额的2%费率征收 |
缴纳增值税税额的2%费率征收 |
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应交地方教育费附加=缴纳增值税额×2% |
应交地方教育费附加=缴纳增值税额×2% |
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房产税 |
不区分用途，按4%的税率征收房产税 计征房产税的租金收入不含增值税 |
按照12%税率征收房产税 计征房产税的租金收入不含增值税 |
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应纳税额＝不含增值税的租金收入×4% |
应纳税额＝不含增值税的租金收入×12% |
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城镇土地使用税 |
免征城镇土地使用税 |
以纳税人实际占用的土地面积（平方米）为计税依据 |
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应纳税额=实际占用的土地面积×适用税额 |
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印花税 |
个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税 |
立合同人按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花 |
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应纳税额=租赁金额×千分之一 |
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个人所得税 |
对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税 个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税 |
个人出租房屋取得的租金收入应按“财产租赁所得”项目计算缴纳个人所得税，税率为20% 个人出租房屋的个人所得税应税收入不含增值税 |
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应纳个人所得税＝应纳税所得额×10% |
应纳个人所得税＝应纳税所得额×20% |
