在2017年度即将结束时，笔者总结提炼出下列四件大事为本年度内应当办结的特殊事项，纳税人必须特别关注，否则将会承担一定的税收风险。
　　补开营业税涉税业务的发票
　　您所在的企业，若有2016年5月1日前发生的营业税涉税业务，需要补开发票的，请于2017年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)，但不得开具增值税专用发票。
　　在开具普通发票时的商品和服务税收分类与编码，选择使用"未发生销售行为的不征税项目"下的：603"已申报缴纳营业税未开票补开票"，发票税率栏填写"不征税"。
　　同理，如有支付了同类款项尚未取得发票的纳税人，也请尽快向收款(销售)方索取发票。
　　提示：
    1.上述营业税涉税业务，不包括房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的可以开具增值税普通发票。对此类情形暂未规定截止期限。
　　2.全面推行营改增时曾规定，纳税人在地税机关已申报营业税未开具发票，营改增后需要补开发票的，可于2016年12月31日前开具增值税普通发票(税务总局另有规定的除外)。后因种种原因，又将允许开具"不征税"发票的期限延续至2017年12月31日，至于明年是否还会延期，还不确定。
　　更换"多证合一"营业执照
　　根据商事登记制度改革相关文件要求，企业应在2017年底前完成换照，未换领加载统一社会信用代码营业执照的各类企业及分支机构、农民专业合作社，应当于2017年12月31日前到原登记机关换领新版营业执照，2018年1月1日起，未加载统一社会信用代码的营业执照不再有效。
　　这也意味着上述企业类纳税人原15位税务登记号(纳税人识别号)将变更为"多证合一"后18位统一社会信用代码。同时，还应到主管国税局、地税局办理新发票专用章印模备案、重签电子申报(缴税)协议、税控设备变更发行、重新制作数字证书(电子钥匙UKEY)等业务。实务中，各地略有不同，具体请遵循当地主管税务机关的规定。
　　补充修改已填报的国别报告
　　根据OECD发布的国别报告填报口径，国家税务总局明确《企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》中的《国别报告--所得、税收和业务活动国别分布表》(中英文表)第3列"收入--关联方"，填报跨国企业集团在第1列填报的国家(地区)每个成员实体与该跨国企业集团在《国别报告--跨国企业集团成员实体名单》(中英文表)中填报的其他成员实体发生交易取得的收入，并按第1列填报的国家(地区)汇总之和。
　　需填报国别报告的居民企业，请在2017年12月31日之前对已经填报2016年度的《企业年度关联业务往来报告表(2016年版)》通过申报更正流程进行补充修改。
　　纳税申报以及按照规定提供涉税资料，是纳税人的义务，不履行义务将承担责任。
　　分类清理个人在企业的借款
　　按照现行税收政策，以下两类个人从企业借款且年度终了后未归还的情形，将涉及个人所得税。
　　第一类，纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，对于其未归还的借款，可视为企业对个人投资者的红利分配，依照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税。
　　第二类，企业投资者个人、投资者家庭成员或企业其他人员，向企业借款用于购买房屋及其他财产，将所有权登记为投资者、投资者家庭成员或企业其他人员，且借款年度终了后未归还借款的，不论所有权人是否将财产无偿或有偿交付企业使用，其实质均为企业对个人进行了实物性质的分配，应依法计征个人所得税。
　　具体分为三种方式：
　　1.对于个人独资企业、合伙企业的个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的利润分配，按照"个体工商户的生产、经营所得"项目计征个人所得税；
　　2.对于除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业，其个人投资者或其家庭成员取得的上述所得，视为企业对个人投资者的红利分配，按照"利息、股息、红利所得"项目计征个人所得税；
　　3.对于企业的其他人员取得的上述所得，按照"工资、薪金所得"项目计征个人所得税。
　　(作者单位：长沙市地税局稽查局)