营改增后，增值税发票如何使用是试点纳税人十分关注的问题。全面推开试点近两个月来，税务机关根据纳税人的提问，总结出了常见的30个问题，估计你也碰到过，赶紧收藏，工作中用得上。
一般问题
1、定额发票有哪几种面额？
答：通用定额发票目前有：0.5元、1元、2元、5元、10元、20元、50元、100元等8种面额。
2、若营改增企业既有营业税发票又有增值税发票，发生增值税业务，还能否开具营业税发票？
答：在国税机关已领用发票的纳税人，其结存的原营业税发票应缴销不再使用。
3、营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结余的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应该填写到《增值税纳税申报表附列资料(一)》的哪一栏次？
答：营改增试点一般纳税人5月份发生业务，开具其结存的地税印制发票，在6月份纳税申报时，对应销售额应填写到《增值税纳税申报表附列资料(一)》"开具其他发票"栏。
4、已纳入增值税发票管理新系统的纳税人是否可以领用通用定额发票和手工发票(百元版)？
答：已纳入增值税发票管理新系统的纳税人应按照规定使用增值税专用发票、增值税普通发票、机动车销售统一发票、增值税电子普通发票；对于确有需求如不便使用税控系统开票、小额收费等使用增值税发票管理新系统的纳税人可以向主管国税机关申请领用通用定额发票或通用手工发票(百元版)。
5、纳税人提供企业管理服务，与客户签订的合同是按季收费，6月末收取二季度管理费时应如何开票全额开具国税发票还是按比例划分后分别开具地税发票和国税发票？
答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1第四十五条的规定，增值税纳税义务发生时间为纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天。因此，该业务应全额开具增值税发票，不需要划分营业税和增值税的销售收入。
6、商家为消费者开具增值税专用发票有什么要求？
答：纳税人应向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，由购买方提供4项信息：名称(不得为自然人)、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号，如果购买方能将上述信息准确提供给商家，就可以开具增值税专用发票，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。
若实际付款人(现金、刷卡、第三方支付平台等)属于其他个人，但要求开具专用发票的"购买方"为单位的，销售方可在"备注栏"注明实际付款人的名称和有效证件号码。
7、商家为消费者开具增值税普通发票有什么要求？
答：销售方开具增值税普通发票的，如购买方为企业、非企业性单位(有纳税人识别号)和个体工商户，购买方栏的"名称"、"纳税人识别号"为必填项，其他项目根据实际业务情况需要填写；购买方为非企业性单位(无纳税人识别号)和消费者个人的，"名称"为必填项，其他项目可根据实际业务情况填写。如果消费者能将上述信息准确提供给商家，就可以开具增值税普通发票，不需要向销售方提供纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，也不需要提供相关证件或其他证明材料。
8、开具增值税发票时，发票票面栏次无法满足开具需求的，如何填写？
答：纳税人根据业务需要，开具发票时需要注明的信息，发票票面无相应栏次的，可在发票备注栏注明。增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字。
9、一般纳税人适用简易办法计税的，能否开具增值税专用发票？
答：除以下情形之外，适用简易计税方法的应税项目可以开具专票：
(1)属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，按照简易办法依照3%征收率计算应纳税额的；
(2)纳税人销售旧货的；
(3)销售自己使用过的固定资产，减按2%征税的；
(4)税收法规规定不得开具专用发票的其他情形。
10、自然人可以代开增值税专用发票吗？
答：目前，自然人代开增值税专用发票仅限于销售不动产和出租不动产。
11、收到的增值税电子普通发票是否可以入账？
答：根据新修订的《会计档案管理办法》(中华人民共和国财政部国家档案局令第79号)第八条、第九条的规定，符合条件的电子发票,可仅以电子形式保存,形成电子会计档案。根据《国家税务总局关于推行通过增值税电子发票系统开具的增值税电子普通发票有关问题的公告》(国家税务总局公告 2015年第84号)，增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与国税机关监制的增值税普通发票相同。
12、一般纳税人发生超出税务登记范围业务，是自开发票还是由税务机关代开发票？
答：一般纳税人一律自开增值税发票。
13、营改增小规模纳税人，偶然发生一笔业务，金额超过500万，可否去税务机关代开专用发票还是需要先登记为一般纳税人，再领票自开？
答：可以向主管国税机关申请代开增值税发票。
14、原纯地税户，营改增后登记为增值税一般人，可否选择在国税机关代开发票，不买税控机具？
答：不可以。一般纳税人应当自行开具发票。根据《关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知》(财税〔2012〕15号)文件规定：增值税纳税人2011年12月1日(含)以后初次购买增值税税控系统专用设备(包括分开票机)支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)，不足抵减的可结转下期继续抵减。
行业问题
(一)建筑服务、销售不动产、出租不动产
15、销售建筑服务、不动产和出租不动产时开票有什么特殊规定？
答：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票"货物或应税劳务、服务名称"栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，"单位"栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。
出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。
16、建筑分包项目，总包方和分包方分别如何开具发票？
答：分包方就所承包项目向总包方开票，总包方按规定向建筑工程发包方全额开具增值税发票，票面不体现差额扣除分包款。
17、纳税人提供建筑服务，总公司为所属分公司的建筑项目购买货物、服务支付货款或银行承兑，造成购进货物的实际付款单位与取得增值税专用发票上注明的购货单位名称不一致的，能否抵扣增值税进项税额？
答：按照实质重于形式的原则，根据国税函〔2006〕1211号规定，对分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，不属于《国家税务总局关于加强增值税征收管理若干问题的通知》(国税发〔1995〕192号)第一条第(三)款有关规定的情形，允许抵扣增值税进项税额。
因此，分公司购买货物从供应商取得的增值税专用发票，由总公司统一支付货款，造成购进货物的实际付款单位与发票上注明的购货单位名称不一致的，允许抵扣增值税进项税额。
18、房地产开发企业销售房产，房产属于2个以上共有人所有，发票上如何开具共有人信息购货方名称一栏可以打印两个共有人名称，但纳税人识别号只能录入一位购买方身份证号，发票如何开具？
答：对于共有人购买房产时，发票购买方名称一栏可以填写两个共有人名称，纳税人识别号一栏先填写其中一个共有人有效证件号码，在备注栏内填写另一个共有人有效证件号码和房产地址等信息。
19、一般纳税人出租不在机构所在地的不动产，是在不动产所在地代开，还是由纳税人自行开具发票？
答:一般纳税人出租不在机构所在地的不动产，由纳税人自行开具发票。
↓
(二)金融服务
20、贷款服务可以开具专用发票吗？
答：根据试点办法第二十七条规定，纳税人购进的贷款服务利息所含的增值税额不能销项税额中抵扣，不需要开具增值税专用发票。
21、营改增后，存款利息是否可以开具增值税普通发票？
答：营改增后，存款利息属于不征收增值税的项目，不能开具增值税发票。
22、保险公司代收车船税如何开具增值税发票？
答：根据《关于营改增后保险公司代收代缴车船税涉及发票信息工作有关事项的通知》(闽地税〔2016〕62号)规定，保险公司代收的车船税税款信息在开具增值税发票时需要在备注栏中注明，具体信息包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税、滞纳金、合计等。
23、证券公司营业部向客户收取交易佣金及交易所的证监费、经手费、过户费等收费，交易所结算公司是开票给证券公司总部，还是开给各家营业部？
答：按提供应税服务的流向开具发票，交易所结算公司开具发票给证券公司总部，证券公司总部开具发票给营业部，营业部开具发票给客户。
↓
(三)现代服务
24、试点纳税人提供会议服务如何开具增值税发票？
答：试点纳税人提供会议服务，包括住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，属于兼营行为，在开具增值税发票时不得将上述服务项目统一开具为"会议费"，应按照《商品和服务税收分类与编码(试行)》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项填列，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。
(四)生活服务
25、农产品收购企业如何领用和开具收购发票？
答：纳税人向农业生产者个人收购其自产农产品，需要开具收购发票的，应按照《福建省国家税务局通用机打发票(收购专用)使用规定》第五条规定向主管国税机关申请办理；主管税务机关应按照规定为纳税人的税控设备增加开具收购发票的授权，纳税人可通过税控开票系统使用增值税普通发票开具收购发票。
26、提供餐饮服务购入农产品的进项税额如何进行抵扣？
答：餐饮企业增值税一般纳税人购进农产品，按以下规定计算抵扣进项税额：
(1)向增值税一般纳税人购进农产品，应向对方索取增值税专用发票或增值税普通发票。按增值税专用发票上注明的税额，或按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
(2)向小规模纳税人购进农产品，可取得对方开具的增值税普通发票，并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
(3)向农业生产者个人购进自产农产品，餐饮企业可开具增值税普通发票(系统在发票左上角自动打印"收购"字样)，并按照增值税普通发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。
其中从批发、零售环节购进初级农产品，取得增值税普通发票上"税额栏"有数据的，可以按照农产品买价和13%扣除率计算抵扣进项税额；"税额栏"数据为"免税"或"*"的，不得计算抵扣进项税额。
27、物业公司代收代交的水电费、代收的维修基金在地税时虽然开票但交营业税时可以差额扣除，营改增后，怎么开具发票？
答：物业公司代收水电费，如果以自己的名义为客户开具发票，应按适用税率申报缴纳增值税。
同时符合以下条件的代收代交的水电费，不属于物业公司的价外费用：(1)自来水公司、电力公司将发票开具给客户；(2)物业公司将该项发票转交给客户；(3)物业公司按自来水公司、电力公司实际收取的水电费与客户结算。
住宅专项维修基金，是指物业公司接受业主管理委员会或物业产权人、使用人委托代管的房屋共用部位维修基金和共用设施设备维修基金，不属于增值税征收范围，也不能开具增值税发票。
28、物业费及水电费可以开具增值税专用发票吗？
答：除了购买方属于其他个人不得开具增值税专用发票以外，其他情况可以按规定开具增值税专用发票。
29、健身场所能否开具增值税专用发票？
答：纳税人提供体育服务，除了购买方属于其他个人不得开具增值税专用发票以外，其他情况可以按规定开具增值税专用发票。
30、一般纳税人到酒店消费，住宿费和餐费如何开具发票？
答：由于住宿费可以抵扣进项税额，餐费不得抵扣进项税额，所以一般纳税人到酒店消费，如发生住宿费和餐费，可以开具一张增值税普通发票分两行填列住宿费和餐饮费，或者开具一张住宿费专用发票一张餐费普通发票。提供餐饮服务，不需要开具增值税专用发票。
6 高金平营改增疑难问题解答(四)
1修剪草坪、树木，喷洒农药适用何种税目？
答：园林绿化公司按"建筑服务-其他建筑服务(园林绿化)"缴纳增值税，物业管理公司按照"商务辅助服务--企业管理服务(物业管理)"缴纳增值税。
2医院将药房承包给第三方企业，药品的进、销处理仍属医院，承包人负责按要求、标准进行日常管理，有一定的药品选择权。承包人向医院交纳的费用适用种目？
答：因为药品的购销均在医院账面反映，利润也反映在医院账面，故医院按照货物销售缴纳增值税。承包人应得的收益，由承包人向医院开票，按照"商务辅助服务-企业管理服务"缴纳增值税。
也可以按下列模式操作：医院将药品购销利润全部支付给承包方，承包方按"商务辅助服务-企业管理服务"缴纳增值税并向医院开具增值税发票；承包方因承包经营药房向医院支付的费用，医院按"销售无形资产(特许经营权)"缴纳增值税，并向企业开具发票。
3境外企业向境内个人出租位于境内的不动产缴纳增值税时，适用5%的征收率还是适用税率11%？增值税由境外企业自行申报还是由受让方个人负责代扣代缴？
答：根据财税【2016】36号文件第六条规定，"中华人民共和国境外(以下称境外)单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。"第十一条规定，"境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴税额：应扣缴税额=购买方支付的价款÷(1+税率)×税率"
因此，境内个人承租人向境外企业支付租金时，需按11%的税率代扣代缴增值税
4如果房地产行业纳税人，在同一个月内收到预售款和尾款，在次月是否可以不需预缴，直接纳税申报？
答：根据《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》的公告(国家税务总局公告2016年第18号)规定，收到预收款(含尾款)均需要在次月纳税申报期向主管国税机关预缴税款。开发产品交付给业主时，计提增值税。
5个人转让使用过的2016年4月30日之前购入的商业用房，应按售价扣除买价后的余额按5%的征收率计算缴纳增值税。若不能提供购房发票，但能够提供契税完税凭证的，能否作为差额征税的扣除凭据？
答：根据《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016年第14号)规定，纳税人转让不动产，按规定从取得的全部价款和价外费用中扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价的，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证。否则，不得扣除。
上述凭证是指：
(一)税务部门监制的发票。
(二)法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。
(三)国家税务总局规定的其他凭证。
契税税票可以真实反映老旧房产的原先价值，可以作为扣除凭证。
6个人转让土地使用权，是按转让不动产还是转让土地使用权？
答：个人转让土地使用按"转让无形资产"缴纳增值税。需要注意的是，《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)规定，"纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。"
7股东退股或因企业注销向股东分配资产，涉及不动产或土地使用权的，是否属于销售行为？
答：股东退股或注销向股东分配资产，就是资产转让给股东，转让款冲抵减资款或清算分配款，故需作销售处理。
8房地产开发企业如何准确判断预售和销售？
答：房地产开发企业在商品房销售合同签订之后至开发产品交付之前收到的款项(包括首付、按揭、全款)，均作为预收账款，在实际收到的次月按3%预缴增值税。房地产开发企业收到预收款时开具收据。房地产企业销售开发产品增值税纳税义务发生时间为开发产品交付业主的当天，房地产企业于纳税义务发生时间的当月开具增值税专用发票或增值税普通发票，计提增值税。
9房地产企业对于无产权的室内车位(人防工程)，与业主签订20年期的租赁合同，实际上业主可以无限期使用。请问：房地产企业对于该类车位应按出租还是出售缴纳增值税？
答：按"不动产经营租赁"缴纳增值税。
10纳税人出租自建不动产确认计税方法时，关于2016年4月30日前取得不动产的判断标准，应按自建工程的开工日期还是竣工日期？
答：应按《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期作为取得不动产的日期，《建筑工程施工许可证》未注明开工日期的，以《建筑工程承包合同》注明的开工日期作为判定标准。
