匆匆地，2015年已逃走；匆匆地，2016年迎面而来；匆匆地，企业所得税汇算清缴开始了。
　　企业所得税汇算工作是对纳税人全部纳税情况的一次全面检查，政策性强、涉及面广、工作量大、时间跨度长、风险点多，为了能够顺利的完成2015年度的企业所得税汇算清缴工作，本人梳理了企业所得税汇算有关的政策形成系列文章，希望对大家有帮助。
　　做好汇算准备工作
　　凡事预则立，不预则废，做好汇算清缴前的准备工作，才能在申报中有的放矢，事半功倍。
　　一、梳理以前年度调整事项
　　查阅历年的企业所得税年度申报表，一是了解是否有以前年度调减、调增而应在2015年度进行反向调整的税法与会计时间性差异的事项，以免纳税调整不彻底的问题，如开办费、折旧、预提费用、广告费和业务宣传费、企业投资损失、各种资产减值准备等；二是了解历年纳税调整事项，2015年度可能存在类似问题，做到心中有数。
　　二、催收合法票据
　　对应付账款、预提费用或其他应付款科目中未取得合法票据的，督促各相关部门催收，尽量在汇算期间取得合法票据，减少纳税调整工作量。
　　三、清查应计未计扣除项目
　　年终结账后可能还有应计未计扣除项目，在2015年度企业所得税汇算清缴期间要进行清查处理。对年终结账后发现的应计未计的扣除项目，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除。因此，企业在年度末的5个月内，企业还可补计应计未计、应提未提的税前扣除项目在税前扣除。
　　四、应享受而未享受的税收优惠
　　一是小微企业税收优惠。自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，符合条件的小微企业在2015年第四季度预缴时未享受新的企业所得税减半征收优惠政策，2015年度企业所得税汇算清缴时可以继续享受上述优惠。
　　二是固定资产加速折旧。2015年度扩大了加速折旧的适用范围，如果企业符合加速折旧条件但在企业所得税预缴时未享受固定资产加速折旧优惠，在2015年度企业所得税汇算清缴时可以继续享受固定资产加速折旧的税收优惠。
　　三是技术转让所得企业所得税优惠。自2015年10月1日起，全国范围内的居民企业转让5年以上非独占许可使用权取得的技术转让所得，纳入享受企业所得税优惠的技术转让所得范围。居民企业的年度技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。如果企业在企业所得税预缴时未享受此减免税政策优惠，在2015年度企业所得税汇算清缴时可以继续享受上述的减免税收优惠。
　　四是有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税优惠。自2015年10月1日起，全国范围内的有限合伙制创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业满2年(24个月)的，该有限合伙制创业投资企业的法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。如果企业在企业所得税预缴时未享受此抵扣政策优惠，在2015年度企业所得税汇算清缴时可以继续享受上述的抵扣所得额优惠。
　　五、清理资产损失
　　一是对2015年做损失处理的资产，企业应根据《国家税务总局关于发布〈企业资产损失所得税税前扣除管理办法〉的公告》(国家税务总局公告2011年第25号)要求，提前准备专项申报的证据及资产损失鉴证；
　　二是以前年度未扣除的资产损失。企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年，但因计划经济体制转轨过程中遗留的资产损失、企业重组上市过程中因权属不清出现争议而未能及时扣除的资产损失、因承担国家政策性任务而形成的资产损失以及政策定性不明确而形成资产损失等特殊原因形成的资产损失，其追补确认期限经国家税务总局批准后可适当延长。属于法定资产损失，应在申报年度扣除。因此，企业应对以前五个年度未扣除的资产损失进行清理，并做好专项说明及提供证据的准备工作。
　　注意：企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。
　　六、税收优惠备案
　　税收优惠全部实行了备案制。税收优惠包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免、民族自治地方分享部分减免等。凡享受企业所得税优惠的企业，需根据《国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告》(国家税务总局公告2015年第76号)要求准备备案资料，包括与企业享受优惠事项有关的合同(协议)、证书、文件、会计账册等资料，并按照规定向税务机关履行备案手续，妥善保管留存备查资料。
　　七、学习税收政策
　　磨刀不误砍柴工。企业所得税算清缴工作开始前，企业应对本企业涉及的税收政策进行全面系统的学习掌握，全面熟悉企业所得税涉及的税收法律、法规、规章等，提高企业所得税算清缴的有效性和针对性，以期圆满完成2015年度的企业所得税算清缴工作。       
　　                                                                                  齐洪涛   
　　                                                                             2016年1月16日