前言：在业务讨论过程上，委托加工业务多数朋友一看题就大概知道应该如何处理，但在细节上却很少有人注意，这就是为什么一看就懂，一做就错的主要原因所在，本人根据实际操作经验，将此业务以举例形式概述如下，如有不妥之处，还望同行老师们，多多斧正。
举例：从国外购入实木地板条1000万元，进口增值税170万元，进口关税40万元，消费税50万元，发生运费8万元、装卸费2万元。并且已经取得所有相关票据。次月甲企业委托乙企业代加工地板条，要求将地板条进行深加工，乙企业在加工过程中发生人工费8万元、辅助材料3万元(普通发票)、折旧1万元。产品完工后，经双方确认，甲方承诺支付给乙方加工费18万元(款项暂示支付)，同时将完工产品发还甲企业。甲企业收回该产品后在国内出售，并取得收入1500万元。
要求：分别以甲企业、乙企业的身份各自计算出所有税金，并写出分录。(单位：万元，精确到两位小数点)。
委托方：甲企业会计业务核算流程：
1、购入时
借：库存商品-地板条 1042万
借：应交税费-应交增值税(进项税额)170万
借：应交税费-应交消费税 50万
贷：应付帐款 1000万
贷：银行存款 262万
2、支付运费时：
借：库存商品-地板条 7.44万
借：应交税费-应交增值税(进项税额) 0.56万
贷：银行存款 8万
3、发出委托加工物质时
借：委托加工物资-地板条 1049.44万
贷：库存商品-地板条 1049.44万
4、应付加工费
借：委托加工物资-地板条 15.38万
借：应交税费-应交增值税(进项税额) 2.62万
贷：应付帐款-乙企业 18万
此物资由于是直接用于再加工，未进行销售，所以加工环节不计算消费税。
5、收回委托加工物资
借：库存商品-地板条 1064.82万
贷：委托加工物资-地板条 1064.82万
6、销售时销售金额为1500万元。
借：银行存款 1500万
贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 217.95万
贷：主营业务收入 1282.05万
计提消费税
借：营业税金及附加 64.10万
贷：应交税费-应交消费税 64.10万
7、结转销售成本
借：主营业务收成本-地板条 1128.92万
贷：库存商品-地板条 1128.92万
8、应交增值税：217.95-170-0.56-2.62=44.77万
9、应交消费税：64.10-50=14.10万
10、应交城建税：(44.77+14.10)*7%=4.12万
11、应交教育费附加：(44.77+14.10)*3%=1.77万
12、销售合同印花税：1282.05*0.0003=0.38万
13、企业所得税：(1282.05-1128.92-64.1-4.12-1.77-0.38)*25%=82.76*25%=20.69
14、计提各项税金：
借：营业税金及附加 5.89万
借：管理费用-印花税 0.38万
贷：应交税费-应交城建税 4.12万
贷：应交税费-应交教育费附加 1.77万
贷：应交税费-印花税 0.38万
借：所得税费 20.69万
贷：应交税费-应交企业所得税 20.69万
15、缴纳各项税款
借：应交税费-应交增值税(已交税金) 44.77万
借：应交税费-应交消费税 14.10万
借：应交税费-应交城建税 4.12万
借：应交税费-应交教育费附加 1.77万
借：应交税费-印花税 0.38万
借：应交税费-企业所得税 20.69万
贷：银行存款 85.83万
受托方：乙企业会计业务核算流程：
1、收到委托加工材料
保管员做好接收入库，经验收后开入库单据一式三联，保管1份、交货人1份、会计1份，入库单内容：移交日期，品种，数量，交货人，接货人，双方企业联系方式。
根据入库单编制会计分录
借：库存商品-地板条 1049.44万
贷：受托加工物资-地板条 1049.44 万
2、购入辅助材料 万
借：原材料--XX 3万
贷：银行存款 3万
3、加工过程发生人工费、辅助材料、折旧：
借：生产成本-直接人工 8万
借：生产成本-辅助生产成本 3万
借：制造费用-折旧 1万
贷：应付职工薪酬 8万
贷：原材料--XX 3万
贷：累计折旧 1万
(注：代扣代缴职工个人所得税会计分录略。)
4、确认加工费收入时：
借：应收帐款-甲企业 18万
贷：主营业务收入 15.38万
贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 2.62万
5、结转加工成本
借：主营业务成本 5万
贷：生产成本 4万
贷：制造费用 1万
6、完工同时清点并入库。
7、经过甲方企业确认后，保管员开"出库单"，甲方企业签字，接收产成品。
借：受托加工物资-地板条 1049.44万
贷：库存商品-地板条 1049.44万
8、应交增值税：2.62
9、应交城建税：2.62*7%=0.18万
10、应交教育费附加：2.62*3%=0.08万
12、销售合同印花税：15.38*0.0003=0.01万
13、企业所得税：(15.38-5-0.18-0.08-0.01)*25%=10.11*25%=2.53万
14、计提各项税金
借：营业税金及附加 0.26万
借：管理费用-印花税 0.01万
贷：应交税费-应交城建税 0.18万
贷：应交税费-应交教育费附加 0.08万
贷：应交税费-印花税 0.01万
借：所得税费 2.53万
贷：应交税费-应交企业所得税 2.53万
15、缴纳各项税款
借：应交税费-应交增值税(已交税金) 2.62万
借：应交税费-应交城建税 0.18万
借：应交税费-应交教育费附加 0.08万
借：管理费用-印花税 0.01万
借：应交税费-企业所得税 2.53万
贷：银行存款 5.42万
