适用消费税退(免)税或征税政策的出口货物
　　适用本通知第一条、第六条或第七条规定的出口货物，如果属于消费税应税消费品，实行下列消费税政策：
　　(一)适用范围。
　　1.出口企业出口或视同出口适用增值税退(免)税的货物，免征消费税，如果属于购进出口的货物，退还前一环节对其已征的消费税。
　　2.出口企业出口或视同出口适用增值税免税政策的货物，免征消费税，但不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
　　3.出口企业出口或视同出口适用增值税征税政策的货物，应按规定缴纳消费税，不退还其以前环节已征的消费税，且不允许在内销应税消费品应纳消费税款中抵扣。
　　(二)消费税退税的计税依据。
　　出口货物的消费税应退税额的计税依据，按购进出口货物的消费税专用缴款书和海关进口消费税专用缴款书确定。
　　属于从价定率计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物金额；属于从量定额计征消费税的，为已征且未在内销应税消费品应纳税额中抵扣的购进出口货物数量；属于复合计征消费税的，按从价定率和从量定额的计税依据分别确定。
　　(三)消费税退税的计算。
　　消费税应退税额=从价定率计征消费税的退税计税依据×比例税率+从量定额计征消费税的退税计税依据×定额税率
　　出口货物劳务增值税和消费税政策的其他规定
　　(一)认定和申报。
　　1.适用本通知规定的增值税退(免)税或免税、消费税退(免)税或免税政策的出口企业或其他单位，应办理退(免)税认定。
　　2.经过认定的出口企业及其他单位，应在规定的增值税纳税申报期内向主管税务机关申报增值税退(免)税和免税、消费税退(免)税和免税。委托出口的货物，由委托方申报增值税退(免)税和免税、消费税退(免)税和免税。输入特殊区域的水电气，由作为购买方的特殊区域内生产企业申报退税。
　　3.出口企业或其他单位骗取国家出口退税款的，经省级以上税务机关批准可以停止其退(免)税资格。
　　(二)若干征、退(免)税规定
　　1.出口企业或其他单位退(免)税认定之前的出口货物劳务，在办理退(免)税认定后，可按规定适用增值税退(免)税或免税及消费税退(免)税政策。
　　2.出口企业或其他单位出口货物劳务适用免税政策的，除特殊区域内企业出口的特殊区域内货物、出口企业或其他单位视同出口的免征增值税的货物劳务外，如果未按规定申报免税，应视同内销货物和加工修理修配劳务征收增值税、消费税。
　　3.开展进料加工业务的出口企业若发生未经海关批准将海关保税进口料件作价销售给其他企业加工的，应按规定征收增值税、消费税。
　　4.卷烟出口企业经主管税务机关批准按国家批准的免税出口卷烟计划购进的卷烟免征增值税、消费税。
　　5.发生增值税、消费税不应退税或免税但已实际退税或免税的，出口企业和其他单位应当补缴已退或已免税款。
　　6.出口企业和其他单位出口的货物(不包括本通知附件7所列货物)，如果原材料成本80%以上为附件9所列原料的，应执行该原料的增值税、消费税政策，上述出口货物的增值税退税率为附件9所列该原料海关税则号在出口货物劳务退税率文库中对应的退税率。
　　7.国家批准的免税品经营企业销售给免税店的进口免税货物免征增值税。
　　(三)外贸企业核算要求
　　外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。
　　(四)符合条件的生产企业已签订出口合同的交通运输工具和机器设备，在其退税凭证尚未收集齐全的情况下，可凭出口合同、销售明细账等，向主管税务机关申报免抵退税。在货物向海关报关出口后，应按规定申报退(免)税，并办理已退(免)税的核销手续。多退(免)的税款，应予追回。生产企业申请时应同时满足以下条件：
　　1.已取得增值税一般纳税人资格。
　　2.已持续经营2年及2年以上。
　　3.生产的交通运输工具和机器设备生产周期在1年及1年以上。
　　4.上一年度净资产大于同期出口货物增值税、消费税退税额之和的3倍。
　　5.持续经营以来从未发生逃税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票或农产品收购发票、接受虚开增值税专用发票(善意取得虚开增值税专用发票除外)行为。
　　出口企业及其他单位具体认定办法及出口退(免)税具体管理办法，由国家税务总局另行制定。
　　本通知除第一条第(二)项关于国内航空供应公司生产销售给国内和国外航空公司国际航班的航空食品适用增值税退(免)税政策，第六条第(一)项关于国家批准设立的免税店销售的免税货物、出口企业或其他单位未按规定申报或未补齐增值税退(免)税凭证的出口货物劳务、第九条第(二)项关于国家批准的免税品经营企业销售给免税店的进口免税货物适用增值税免税政策的有关规定自2011年1月1日起执行外，其他规定均自2012年7月1日起实施。《废止的文件和条款目录》(见附件10)所列的相应文件同时废止。
　　二十、2012年5月23日，国家税务总局发布《关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第18号)。
　　《公告》规定，上市公司依照《管理办法》要求建立职工股权激励计划，并按我国企业会计准则的有关规定，在股权激励计划授予激励对象时，按照该股票的公允价格及数量，计算确定作为上市公司相关年度的成本或费用，作为换取激励对象提供服务的对价。上述企业建立的职工股权激励计划，其企业所得税的处理，按以下规定执行：
　　(一)对股权激励计划实行后立即可以行权的，上市公司可以根据实际行权时该股票的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
　　(二)对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的。上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。
　　(三)本条所指股票实际行权时的公允价格，以实际行权日该股票的收盘价格确定。
　　在我国境外上市的居民企业和非上市公司，凡比照《管理办法》的规定建立职工股权激励计划，且在企业会计处理上，也按我国会计准则的有关规定处理的，其股权激励计划有关企业所得税处理问题，可以按照上述规定执行。
　　本公告自2012年7月1日起施行。
　　二十一、2012年5月23日，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于种子(苗)种畜(禽)鱼种(苗)和种用野生动植物种源2012年免税进口计划的通知》(财关税[2012]23号)。
　　《通知》指出，经国务院批准，"十二五"期间对进口种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)和种用野生动植物种源免征进口环节增值税。根据有关政策及管理办法的规定，农业部2012年种子(苗)、种畜(禽)、鱼种(苗)免税进口计划、国家林业局2012年种子(苗)及种用野生动植物种源免税进口计划已经核定，请按照《财政部、海关总署、国家税务总局关于种子(苗)种畜(禽)鱼种(苗)和种用野生动植物种源免征进口环节增值税政策及2011年进口计划的通知》(财关税[2011]36号)办理有关进口手续。
　　二十二、2012年5月15日，财政部、国家税务总局、中国人民银行联合发布《关于营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税有关预算管理问题的通知》(财预[2012]65号)。
　　《通知》规定，根据《营业税改征增值税试点方案》(财税[2011]110号)和《营业税改征增值税试点地区适用增值税零税率应税服务免抵退税管理办法(暂行)》(国家税务总局公告2012年第13号)，现就营业税改征增值税试点后，部分服务贸易实行零税率政策中有关预算管理问题通知如下：
　　零税率应税服务"免、抵、退"税款中退税部分由主管税务机关办理，退税资金从中央金库统一支付。
　　从2012年起，在《政府收支分类科目》1010105项"改征增值税出口退税"下增设01目"改征增值税出口退税"。具体科目及说明见附件。
　　二十三、2012年5月14日，国家税务总局发布《关于印发<2012年减免税统计调查实施方案>的通知》(国税发[2012]47号)。
　　《通知》指出，为了全面掌握减免税政策执行情况，实现减免税政策效应量化分析，提高减免税政策管理水平，国家税务总局决定在全国范围内定期开展减免税统计调查，以构建更加科学的减免税统计核算体系。通过调查，基本摸清我国减免税的总量规模、主要减免项目以及减免税在地区、企业类型和行业上的分布情况，取得第一手的、全面真实的减免税统计核算资料，进而分析研究减免税的政策执行效应，不断提高减免税政策管理水平。同时，规范减免税申报制度，并通过告知纳税人税收优惠政策，接受减免税咨询，为纳税人服务，使调查过程也成为送政策上门的服务过程。
　　调查范围
　　(一)减免税概念界定。指税法规定对某一部分特定纳税人或征税对象，给予减轻或免除税收负担的一种税收优惠措施，包括税率式减免、税基式减免和税额式减免三类。具体包括：已申报已审批、非申报非审批的征前减免、退库减免和抵顶欠税等。其中，退库减免包括税务部门审批办理的先征后退(即征即退)、财政部门审批办理的流转税先征后返减免；征前减免包括对未达起征点的个体工商户减免等。
　　统计调查的减免税均为实际发生的各税种减免税。征前减免税额，按享受的减免税政策直接计算填报；退库减免税额，按经税务和财政部门审批并实际退库的数额填报。对当年已审批，但实际未退税或实际未抵减的，则不统计。
　　(二)调查对象界定。截至报告期末2011年12月31日已办理税务登记的所有纳税人。
　　(三)税种界定。由税务部门负责征收管理的各税种减免税，包括已纳入地方税务局征收管理的契税和耕地占用税减免，不包括关税、船舶吨税以及海关代征增值税和消费税减免。
　　(四)时间界定。2012年全国减免税统计调查，时间界定为2011年1月1日至2011年12月31日，按企业会计年度；上报时间为2012年8月20日。
　　调查方式
　　(一)关于企业纳税人调查方式。对所辖范围内的企业纳税人，不论有无减免税，基层主管税务机关都要一一发放《企业减免税调查表》(以下简称《调查表》，见附件1、附件2)。有减免税的企业，须根据《调查表》的具体内容和要求逐项填报；没有减免税的企业，也须实行零报告，填写"纳税人名称"、"纳税人识别号"等基本信息后交回《调查表》。基层主管税务机关必须逐户登记并核实。
　　具备处理电子数据能力的企业纳税人，可通过当地税务机关，以移动存储介质或网络下载方式获得总局统一制作的企业版减免税调查软件，正确填制后再以移动存储介质或网络方式上报电子数据。以网络方式下载和上报的，具体地址由当地税务机关设定及维护。
　　各地税务机关如不使用总局统一制作的企业版减免税调查软件，自行设计网站网页采集数据的，必须按照总局数据采集格式和标准，确保采集数据的真实准确。
　　不具备处理电子数据能力的企业纳税人，必须填制纸质《调查表》，由当地税务机关使用税务机关版减免税调查软件代为录入。
　　企业填报的各项减免税数据，各基层主管税务机关应指定专人审核把关，并使用税务机关版减免税调查软件，逐级审核并上报分户数据和汇总数据。
　　(二)关于个体工商户纳税人的调查方式。对个体工商户不发《调查表》，由基层主管税务机关根据掌握的纳税资料和情况测算后，汇总填报《个体工商户减免税测算表》(以下简称《测算表》，见附件3)。
　　(三)关于国、地税局协调配合。国税局、地税局之间要加强沟通、配合，进行必要的信息交换，以保证调查资料的完整性。若纳税人将应由国、地税局分别采集的减免税调查资料合并报给某一方时，须将不属于己方的数据信息及时删除，并转交另一方税务机关汇总上报。
　　(四)关于调查软件。根据减免税统计调查的需要，总局对税收计会统报表管理系统进行了修订，主要对税收计会统报表管理系统的减免税功能模块进行了升级完善，形成了1号补丁(即：2012年减免税统计调查补丁)。具体包含企业版、税务机关版减免税调查软件以及使用说明。
　　2012年5月20日起国家税务总局将通过税务总局金税工程运维网(http://130.9.1.248/软件库/计统报表及重点税源管理软件)和内网可控FTP(E：/local/收入规划核算司/统计处/2012年减免税统计调查)下发各地。
　　二十四、2012年5月14日，国家税务总局发布《关于网上纳税申报软件评测结果的通告》(国家税务总局通告2012年第1号)。
　　《通告》指出，为加强网上纳税申报软件的管理，优化纳税服务，确保纳税人申报的电子涉税数据准确、完整、安全，根据《国家税务总局关于发布〈网上纳税申报软件管理规范(试行)〉的公告》(2010年第3号)、《国家税务总局关于发布〈网上纳税申报软件业务标准〉的公告》(2011年第17号)及软件行业相关的国家标准，国家税务总局于2012年2月13日至2012年3月17日，在全国范围内组织开展了对商品化网上纳税申报软件以及省以下税务机关自行开发的网上纳税申报软件的评测工作。现将评测合格的商品化网上纳税申报软件及相应企业名单通告。
　　二十五、2012年4月13日，财政部、国家税务总局联合发布《关于消费税纳税人总分支机构汇总缴纳消费税有关政策的通知》(财税[2012]42号)。
　　《通知》规定，纳税人的总机构与分支机构不在同一县(市)，但在同一省(自治区、直辖市)范围内，经省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局审批同意，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报缴纳消费税。
　　省(自治区、直辖市)财政厅(局)、国家税务局应将审批同意的结果，上报财政部、国家税务总局备案。
　　二十六、2012年4月9日，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于进一步扶持新型显示器件产业发展有关税收优惠政策的通知》(财关税[2012]16号)。
　　《通知》规定，自2012年1月1日至2015年12月31日，新型显示器件(包括薄膜晶体管液晶、等离子、有机发光二极管)面板生产企业进口国内不能生产的自用生产性(含研发用)原材料和消耗品，免征进口关税，照章征收进口环节增值税；进口建设净化室所需国内尚无法提供(即国内不能生产或性能不能满足)的配套系统以及维修生产设备所需零部件免征进口关税和进口环节增值税。具体免税办法依照《关于新型显示器件面板生产企业进口物资税收政策的暂行规定》执行。
　　对符合国内产业自主化发展规划的彩色滤光膜、偏光片等属于新型显示器件产业上游的关键原材料、零部件的生产企业，经财政部会同有关部门共同确定后，可享受进口国内不能生产的自用生产性原材料、消耗品免征进口关税的优惠政策。该政策的操作程序比照上述面板生产企业的《暂行规定》执行。
　　"十二五"期间财政部将会同相关部门根据国内配套产业的发展情况，适时调整新型显示器件产业相关免税进口商品清单。
　　二十七、2012年3月21日，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布《关于在上海试行启运港退税政策的通知》(财税[2012]14号)。
　　《通知》规定，对从青岛、武汉(以下合称启运地)启运报关出口，并由上海浦海航运公司、中外运湖北有限责任公司承运，从水路转关直航运输经上海(以下称离境地)洋山保税港区(以下称离境港)离境的集装箱货物，试行启运港退税政策。
　　适用启运港退税政策的出口货物的启运地口岸为青岛前湾港或武汉阳逻港(以下称启运港)，出口口岸为洋山保税港区，运输方式为水路运输。
　　适用启运港退税政策的运输工具名称限为：永裕016、永裕018、新滨城、向莲。
　　适用启运港退税政策的企业须满足以下条件：
　　1.属于海关管理的B类及以上企业，具体由海关负责审核；
　　2.属于无涉税违法违规行为的自营出口企业，具体由主管出口企业出口退税的税务机关在办理出口退税手续时负责审核。
　　本通知自2012年8月1日起执行。
　　二十八、2012年3月13日，国家税务总局转发《财政部关于对中央单位财政票据管理和使用情况开展专项检查的通知》的通知(国税函[2012]105号)。
　　《通知》指出，财政部近日下发了《关于对中央单位财政票据管理和使用情况开展专项检查的通知》(财综函[2012]3号，以下简称《通知》)，决定对中央单位2009～2010年财政票据使用情况进行专项检查。现将《通知》转发给你们，请遵照执行。
　　各单位要按照《通知》要求，对照各项检查内容，对本单位 2009～2010年已开具且未审查核销的财政票据(主要为由财政部统一印制的收取税务登记证工本费和发票工本费专用财政票据)使用管理情况认真组织自查，按要求撰写自查报告和填报相关报表，并于2012年4月20日前，将自查报告和相关报表上报税务总局，上报地址为总局可控FTP系统下的E：/centre/收入规划核算司/会计处/2009～2010年财政票据自查工作。