问题描述：

　　假设我司2018年发生招待费100万，其中有2万是没有取得发票，但是有收据且业务真实，招待费一般是按60%可以税前列支，剩下40%是要调增应纳税所得额，请问汇算清缴时是按40万调增还是按40 2=42万调增？还是按(100-2)*40% 2调增？

　　专家回复：

　　2万招待费，虽然业务真实，但因为没有取得合法有效的发票，按税法规定不能在税前扣除，汇算清缴时应做纳税调增处理。其余98万招待费按98*60%和销售(营业)收入的5%孰小的原则确定税前可以扣除的业务招待费金额。

　　专家分析：

　　政策依据：中华人民共和国企业所得税法

　　第四十三条　企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%