问题描述：

　　我们是建筑工程行业，17年1月认证的专票，18年查出发票失联要做进项转出。现在税务局做了17年1月进项转出申报，因17年1月有留抵，所以只转出了进项税，但是递延到17年3月份时留抵不够所以补交了增值税及滞纳金以及附加税，我不知道账务处理如何做分录，希望专家能帮我详细解答一下该分录如何做？

　　专家回复：

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费--增值税检查调整

　　借：应交税费--增值税检查调整

　　贷：应交税费--未交增值税

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费--应交城建税(教育附费附加等)

　　借：利润分配--未分配利润

　　贷：以前年度损益调整

　　借：应交税费--应交所得税

　　贷：以前年度损益调整

　　专家分析：

　　因为以前年度缴纳附加税费导致多缴纳企业所得税的，可以申请退税。