问：A公司有偿租赁了股东王某的房屋作为办公用房，取得电力公司开给我们单位电费的发票是股东的名字，无法开具公司的名字，这样可以税前扣除吗？

　　答：根据《国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告》(国家税务总局公告2018年第28号)第十九条规定，企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，出租方作为应税项目开具发票的，企业以发票作为税前扣除凭证；出租方采取分摊方式的，企业以出租方开具的其他外部凭证作为税前扣除凭证。

　　根据上述文件规定，双方可协商解决：

　　第一：A公司可以要求王某向税务机关代开增值税普通发票，凭发票作为税前扣除凭证；

　　第二：A公司可以凭电力公司开给王某的电费发票的复印件(王某签名)作为税前扣除凭证，此问题中A公司作为单一承租方租用王某房屋办公。

　　三方面注意事项

　　提醒1：28号公告第19条的适用条件是企业租用(包括企业作为单一承租方租用)办公、生产用房等资产发生的水、电、燃气、冷气、暖气、通讯线路、有线电视、网络等费用，才可以使用分割单作为税前扣除凭证。

　　提醒2：如果自然人无偿向企业提供租赁服务，不属于财税[2016]36号文第十四规定的视同销售，不征收增值税。

　　提醒3：1.自然人出租住房，按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　应纳税款=含税销售额÷(1 5%)×1.5%

　　2.自然人出租不动产(不含住房)，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　应纳税款=含税销售额÷(1 5%)×5%

　　另外根据《国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告》(国家税务总局公告2016年第53号)规定，其他个人采取一次性收取租金的形式出租不动产，取得的租金收入可在租金对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。

　　对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。

　　对个人出租住房，不区分用途，免征城镇土地使用税。

　　对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

　　对个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，自2001年1月1日起暂减按10%的税率征收个人所得税。自然人出租非住房，按20%的税率征收个人所得税。