“目前是税收筹划发展的重要时期，‘营改增’为税收筹划发展带了很大机遇。‘营改增’不仅仅影响试点地区纳税人，而是几乎会影响所有的纳税人，纳税人能否吃到减税蛋糕，关键在于会不会筹划。”中国注册税务师协会会长、中国税收筹划研究会名誉会长许善达在中国税收筹划研究会第六届年会上演讲时说。
9月22日，中国税收筹划研究会、首都经贸大学主办，北京鑫税广通税务师事务所承办的企业依法纳税、平安经营与高校税收专业社会实践与教学研讨会暨中国税收筹划研究会第六届年会在北京召开。中国注册税务师协会会长许善达，全国人大财经委副主任、中国税收筹划研究会会长郝如玉，北京市注册税务师协会会长姜信出席会议并讲话，财政部、国家税务总局的有关人士作了主题发言。会上，来自首都经贸大学、中央财经大学等20余所大学和50余家税务师事务所、企业的150多位专家、学者，围绕税收筹划的理论与实践展开了交流和研讨。
与会人士认为，院校、涉税中介和企业要紧密结合，与时俱进，深化对税收筹划的理论研究和实践，突破制约税收筹划发展的理论和技术难题，加大宣传力度，促进社会各界正确认识税收筹划的性质和作用，推动税收筹划向更高层次发展。
税收筹划有助于完善税法
许善达介绍，税收筹划在我国经历了曲折的发展过程。税收筹划在上世纪八十年代刚兴起时，曾被认为是纳税人偷骗税的手段而严加防范。经过多年的发展，税收筹划就是偷骗税的观点已经无人主张和坚持了，社会已经逐步接受和认可了税收筹划。但是，目前有一种观点认为，税收筹划是利用税法、税收政策的漏洞获取税收利益，不应提倡。在西方发达的市场经济国家，公民利用法律漏洞，包括纳税人利用税法漏洞获取利益被视为很正常的事，没有什么不好。当税法条款存在两种以上的合理解释时，法院需要按照有利于纳税人的解释来判决案件。“生命之树常青，总是有新生事物出现，任何一个国家的法律都不可能规定的特别细致，不可能没有任何漏洞或多种解释的情况，法律滞后问题是客观存在的。税法存在漏洞，说明立法不严谨，需要完善。所谓法律解释，就是把法律条文中需要进一步明确的细节作出规定的立法行为。纳税人利用税法漏洞开展筹划，使税法存在的问题暴露出来，会促使立法机关不断完善税法，促进税法的进步。这种理念还没有完全建立起来，中国税收筹划研究会要继续深入研究，把市场竞争的税收法治理念更深刻阐述出来，加大宣传，让更多人接受市场经济法治理念、税收法治理念，为税收筹划创造良好的发展环境。”许善达说。
“企业是整个社会的经济细胞，企业提供就业，企业提供国家税收，没有企业一切都没有了。企业的核心就是盈利，企业盈利依赖于经营情况的好坏，包括企业是否会开展税收筹划。税收筹划为税收改革、税法完善提供了非常重要的依据。”郝如玉说。郝如玉还介绍，很多企业，特别是大中型企业已经把平安经营放在第一位，其中就包括税收平安。开展税收筹划能够帮助纳税人防范税收风险，是很好的事情。
中国税收筹划研究会副会长、东北财经大学教授吴旭东认为，虽然我国税收筹划的实务操作和理论研究已经开展多年，但仍然存在许多困惑：税收筹划存在的依据是什么？税收筹划的范围有多大，纳税人可以开展税收筹划，立法机关、征税机关要不要开展税收筹划？我们应秉承什么理念开展税收筹划，只要是合法的就可以做，还是需要做到合法合理？这些问题困扰着税收筹划的发展，需要理论界和实务界与时俱进深入探索研究，寻求突破。比如税收筹划的范围问题，原来认为税收筹划只是纳税人的事，后来扩张到涉税中介机构，目前为纳税人提供税收筹划服务已成为一些税务师事务所、会计师事务所的重要业务。现在，有不少人认为立法机关、征税机关也需要开展税收筹划。税收立法需要开展事先筹划，做好制度设计，避免制度缺陷；税收征收也需要考虑征税成本。税务机关委托涉税中介机构从事企业所得税纳税申报鉴证、土地增值税清算鉴证等业务，实际上也是征税机关开展的一种税收筹划。对上述困扰税收筹划发展的问题，业界应当打破原来的思维，与时俱进发展税收筹划。
企业对税收筹划的需求很大
“从北京的情况看，近些年来要求税务师事务所提供税收筹划服务的企业数量在逐步增加。2011年，北京税务师事务所税收筹划业务收入接近3000万元，虽然占整个行业收入的比重还很小，但业务数量、收入数量都在逐步增长，每年增长10%左右，税收筹划的发展势头总体看还是好的。”姜信说。
姜信介绍，北京注税行业并不缺少开展税收筹划的高水平人才，既有理论，又有多年实践经验的高水平人才至少在300人以上。只要有一个好的市场环境，这些人才就能在帮助企业开展税收筹划，防范税收风险和实现平安经营方面发挥很大的作用。
中国税收筹划研究会副会长、北京鑫税广通税务师事务所董事长王进说，企业希望合理合法降低税收负担、规范经营活动的欲望越来越强烈。税收筹划不但是财税研究的重要内容，也是涉税中介机构服务纳税人的高端业务，更是现代企业财务管理重要内容。“我们为企业提供税收筹划服务，一方面帮助企业合理合法应用税收优惠政策，减轻了税收负担；另一面，帮助企业正确适用税法和税收政策，规避了税收风险，很受企业欢迎。这几年要求我们提供税收筹划服务的企业越来越多，需求很大。”王进说。
同方环境股份有限公司副总经理、财务总监梁兵说，不管官方赞成还是反对，税收筹划都是客观存在的。集团公司已成为越来越普遍的企业组织形式，集团公司包括多个企业法人，不同纳税主体的业务范围、地域不同，所缴纳的税种、适用的税率就会不同。企业集团统一安排整个集团的经营活动，既要求通过税收筹划防范税收风险，实现集团利益的最大化，也为开展税收筹划创造了空间。目前，开展税收筹划，为企业创造效益已成为企业财务总监的基本职责。梁兵认为，企业开展税收筹划要服从于企业的总体经营目标，不能为节税而节税；税收筹划要事前规划，统筹安排，可能个别公司的税负不是最优的，但整个集团加起来要实现税负最优的目标。
多方合力才能推动税收筹划发展
针对税收筹划发展面临的各种难题，与会人士认为，需要院校、涉税中介机构和企业人士合力攻坚。
郝如玉说，企业、涉税中介机构和院校是发展税收筹划的三大主力，当然企业是第一主力，只有企业有税收筹划的需求，涉税中介机构才有业务可作，也才能推动院校深入研究税收筹划和培养税收筹划人才。目前，国内绝大部分财经院校都开设了注册税务师专业，而税收筹划是该专业的重要课程。中国税收筹划研究会坚持院校、中介、企业三结合，就是要汇集三方的力量，攻克税收筹划面临的难题。
会上，中国税收筹划研究会秘书长、首都经贸大学教授丁芸总结了研究会5年来的工作。丁芸介绍，中国税收筹划研究会自2007年成立以来，开展了大量税收筹划理论和实务的研究工作。比如开展税收筹划现状调查，对税收筹划概念、热点问题、法律界定、工作流程等作了深入研究，发展了税收筹划的理论；开展税收筹划课程的建设，提高行业人才培养水平；促进理事单位联系，组织经验交流，提高税收筹划业务水平。目前，中国税收筹划研究会理事单位已发展到134个，其中高校和研究机构30余所，涉税中介机构36家，企业68户，已成为联系税务机关、企业、中介、学术界共同开展税收筹划研究与实践的平台。今后，中国税收筹划研究会将加强理论向实践转化和应用的工作，不断完善注册税务师专业的课程设置和培养方案；推动专家学者参与税收筹划实务，使企业获得更大的收益。
北京金华融税务师事务所总经理王培认为，税收筹划要坚持合法性、前瞻性、系统性和成本效益性的基本原则，税收筹划流程主要包括四个阶段：资料调查与涉税风险评估，要深入了解企业情况，找到所有涉税风险点和筹划空间；制订初步的筹划方案，筹划方案会根据风险的系数制订多个，由企业决策层根据对风险的承受度选用；筹划方案的实施，涉及各种合同制订、人员分工以及和政府部门的沟通、协商；税收筹划方案实施情况的总结。税收筹划是非常复杂的系统工作，仅靠企业财务部门是难以完成的，企业需要借助外力，依靠专业咨询机构，共同组成一个团队实施税收筹划，才能既达到筹划的目的，又避免发生大的税收风险。
与会人士认为，税收筹划的发展已经超越了空谈的阶段，无论是理论研究还是技术研究，必须与客户的需求相结合，接地气，创造价值，才能持续、健康发展。
