企业所得税法对企业发生的部分项目的费用实行了限额扣除的规定，包括职工教育经费、工会经费、职工福利费、广告费和业务宣传费、业务招待费等，企业应当按照规定计算扣除这些费用。但是，企业所得税法实施条例还规定，对超限额的职工教育经费、广告费和业务宣传费，虽然在发生当年不能税前扣除，但是可以在以后年度延续扣除。由此可以看出，企业所得税法实施条例实际上是允许企业发生的职工教育经费、广告费和业务宣传费支出全额扣除，只是在扣除时间上作了相应的递延。
　　但是部分企业在所得税汇算清缴时，往往忽略了往年超限额的职工教育经费、广告费、业务宣传费，只对当年限额内的职工教育经费、广告费和业务宣传费进行了税前扣除，相当于自愿放弃了部分费用在税前扣除的权利，这必然会增加企业的税收负担。
　　因此，企业在汇算清缴时，不能忽略往年超限额的职工教育经费、广告费和业务宣传费，如果当年实际发生的职工教育经费、广告费和业务宣传费少于限额扣除的标准，就可以在限额内对往年发生的这些费用进行扣除，需要作企业所得税纳税申报的调减，从而可以减少缴纳企业所得税，为企业降低税收负担。