一、稽查启动：风险画像先行

　　指标扫描：税务局通过企业所得税汇算清缴软件、高新技术企业认定管理系统，自动抓取“研发费用占比畸高”“委外研发比例过大”“其他相关费用接近10%红线”等疑点指标，触发案源 。

　　数据联动：将发票流向、电费能耗、工资社保、专利授权等信息与申报数据进行交叉比对，如发现“研发人员社保人数<申报人工数”、“研发电费远超行业均值”即列为高风险 。

　　案例推送：上级税务机关定期下发典型违规案例，基层局对同地区、同行业企业开展“模板化”核查 。

　　二、稽查前准备：锁定“三件事”

　　看主体资格：是否仍具备高新或科技型中小企业资质；资质复审年度收入、人员、研发费指标是否持续达标 。

　　看项目清单：核对研发项目立项书、结题报告、专利证书，剔除“常规产品升级”、“简单工艺改良”等不符合加计扣除范围的活动 。

　　看辅助账：是否按国家税务总局公告2015年第97号要求设置“人员人工、直接投入、折旧、无形资产摊销、其他相关费用”五类明细账，并与财务账系统勾稽一致 。

　　三、现场检查“四张表”

　　人员工时表：抽查研发人员名单，核对考勤、门禁、项目日志，发现一人同时出现在生产、研发多条记录，即要求按实际工时比例拆分费用 。对董事长、总经理等高管工资全额计入研发费的，查看会议纪要、技术文档，确认是否真正“直接从事研发”，否则整笔调减 。

　　设备使用表：现场核实“研发专用设备”是否真实专用，若发现同一设备既用于中试又用于批量生产，立即调取设备运行日志，按工时占比重算折旧 。对无独立电表的动力费用，检查企业是否采用合理分摊方法并留存计算底稿，否则电费全额剔除 。

　　材料流转表：跟踪高价值原材料“领用—试验—报废或销售”全链条单据，若试验废料对外销售未在当年冲减研发费用，予以补税 。核对委外研发合同、成果交付证明、付款记录，确认80%基数计算无误；对关联方委托的，重点检查是否符合独立交易原则 。

　　其他费用表：逐一比对通讯费、知识产权年费、差旅费等是否属于40号公告正列举范围，剔除超范围、超10%限额部分 。对技术服务费、测试费等大额发票，追索至合同、成果报告、付款流水，防止以虚假发票虚增费用 。

　　四、定性处理“三步法”

　　无法区分即全额剔除：凡不能提供合理分摊依据的混用费用，直接调减对应研发费基数 。资本化项目同步调整：若发现已资本化的研发支出不符合条件，将已摊销部分追补至以前年度，并加收滞纳金 。关联偷税移送：对通过虚假立项、虚列人数等手段骗取加计扣除且金额巨大的，按偷税论处并移交稽查局 。

　　五、企业应对“六个必须”

　　立项必须“四有”：有技术目标、有预算、有阶段里程碑、有验收标准。工时必须“日清”：研发人员每日在项目系统填报工时，月底由项目经理和HR双重确认。设备必须“一机一表”：关键研发设备装独立电表、独立门禁，系统自动抓取运行数据。材料必须“扫码”：所有研发领料采用条码管理，试验结束后扫码退库或扫码报废，数据直联财务。委外必须“三流一致”：合同、发票、成果报告缺一不可；关联方交易须提前做转让定价分析。资料必须“五年留档”：项目立项书、工时记录、设备日志、成果验收单、辅助账簿等集中归档，满足后续抽查 。

　　结语

　　研发费用加计扣除已从“备案享受”走向“实质监管”。税务机关通过大数据画像、现场穿透核查、跨部门信息联查，形成“事前预警—事中阻断—事后追责”的闭环。企业唯有在项目真实性、核算准确性、资料完整性三条防线上同步发力，才能既享政策红利又免于稽查风险。

　　研发费用加计扣除这块香饽饽，税务稽查盯得紧着呢。想知道税务人员怎么查？其实就是围绕“研发活动真不真、费用归集准不准、资料留存全不全”这三个核心点展开，套路都挺实在的。

　　其实税务稽查也不是故意找茬，就是看企业是不是真的在搞研发，钱是不是真的花在正道上。只要研发活动真实，费用归集准确，资料留存齐全，就不用怕。别耍小聪明，不然得不偿失。