随着"0606"专案检查行动圆满完成，一起涉税金额达2.89亿元的虚开发票案成功告破。这起由国家、广东省、广州市三级税务、公安部门统一部署，广州市地税局稽查局联合公安经侦部门共同实施的专案行动捣毁了一个虚开发票的特大团伙，地毯式清查40多家受票企业，案件横跨多地，抓捕犯罪嫌疑人10多人，查补金额近9000万元，对当前发票违法犯罪活动形成巨大震慑，堪称近5年来广州市地税局打击发票违法犯罪第一案。
截至今年10月，"0606"专案检查受票企业42户，已结案31户，查补税、费、滞纳金及罚款合计8480万元，已入库金额6516万元。图为稽查人员在受票企业现场检查。
代号"0606"
从源头抓起，深挖骗票、虚开、走逃户，重拳打击受票企业
从2013年4月起，设在广州市地税局稽查局的"广州市警税联合执法办公室"(以下简称市警税办)就一直忙于落实国家、省、市三级税务、公安部门布置的"打击发票违法犯罪活动"。
发票违法犯罪活动严重破坏了国家和社会的经济秩序，给国家税收带来巨大损失，但与此同时，发票违法犯罪活动隐蔽性强，覆盖面广，要切中要害，取得突破存在一定的难度。
经过近两个月的反复调查，结合广州推广电子发票，广告、房地产、建安等部分行业虚开发票情况严重，非正常户偏多的实际情况，市警税办确定了"从源头抓起，深挖骗票、虚开、走逃犯罪企业及其嫌疑人，重拳打击受票企业"的工作方针。
2013年6月6日，广州市地税局稽查局与警方联手成立专案组，决定开展清理虚开发票专项行动，代号"0606"。
惊人发现
62家非正常户发票营业收入申报额与开票额比例只有3.49%，相差20亿元
针对骗购虚开电子发票违法犯罪的新特点，专案组以非正常户为突破口，作了大量的静态资料核查工作。
专案组从税收征管信息系统中查询出了近2万条非正常户信息，排查出1700多家非正常户，又从中筛选出205户在2011年--2012年间领购了发票并很快成为非正常户的可疑业户，最后，以购票数量超过100份的62户非正常户为重点，对其开票信息、申报纳税数据作了详尽的分析和比对。
从海量数据中一步一步地抽丝剥茧，专案组有了惊人的发现：62家非正常户发票填开总金额近21亿元，但营业收入申报额仅为7300万元，相差20亿元，营业收入申报额与开票额比例只有3.49%！
真相渐明
7家开票公司的实际管理者均指向同一个人--广州籍的彭某某
专案组分析发现，这62家非正常户企业由不相关的外地户籍人员创办，大都已失去联系，调查取证非常困难。在广东省地税局信息中心的帮助下，专案组调取了他们2012年--2013年网上开票的详细资料，深入分析后，专案组推断出这些由不同外地户籍人员注册成立的公司，背后很可能都由同一个老板实际控制，专门从事虚开发票的违法犯罪活动。
实地侦察中，专案组锁定了3个开票地址以及在这些地址上注册登记的公司、负责人等相关信息。与此同时，税务人员详尽地查询了这些公司的税务事项，共牵出了7家虚开发票公司。
经过对侦查资料的全面分析和汇总，专案组发现，他们定位的7家开票公司的实际管理者均指向同一个人--广州籍的彭某某。为了不打草惊蛇，专案组请公安方面运用更为完备的侦查手段，对重点嫌疑人彭某某实施全方位的侦查。公安人员迅速行动，通过监控、跟踪等特定手段，经过两个月缜密的侦查布控，完全掌握了彭姓嫌疑人虚开发票违法犯罪的运作规律和手段。
精准出击
21家公司均涉嫌进行虚开发票违法犯罪活动，开票金额9.33亿元
2013年8月7日清晨，针对虚开发票违法犯罪嫌疑人彭某某的抓捕行动悄然展开。公安税务联合出动，对前期锁定的多处地点全面布控，奋战至次日凌晨3点多，抓捕彭某某等犯罪嫌疑人4名，现场查获发票、银行卡、虚假合同、电脑、开票记录笔记本、印章等大量书证物证。
经查证，犯罪嫌疑人采用与其无任何关系人的身份证注册开办企业，专司开票。同时，雇佣工作人员通过电话、短信、QQ等方式联系业务，每次收取开票金额3%--8%不等的手续费。他们都是短期经营，在引起税务机关重视前迅速走逃失踪。
除前期专案组定位的7家开票公司以外，与犯罪嫌疑人彭某某有关的开票公司还有14家。至此，彭某某主导的包含21个公司的虚开发票网络全部现形。经统计，21家开票公司共领取发票4820份，开出4445份，开票金额9.33亿元，而申报的营业收入只有0.47亿元，只占开票额的5%，21家公司均涉嫌进行虚开发票违法犯罪活动。
同一时间，跨省追捕行动也在紧张的进行中，公安部门共在广东、湖南、北京等地共抓捕嫌疑人12名。
成功收网
共查出42户企业涉嫌接受虚开发票1000多份，账面涉税金额达2.89亿元
成功抓捕虚开发票犯罪嫌疑人后，为防止受票企业收到消息后采取措施销毁、藏匿证据，必须马上查处所有受票企业，锁定违法犯罪证据和事实。
2013年8月14日，强台风"尤特"正面登陆广东，在狂风和暴雨中，广州市地税局稽查局与公安经侦联合派出42个检查组，检查人员380多人，对涉嫌接受虚开发票的广告、房地产、建安公司展开了声势浩大的"0606"专案清票检查行动。
为随时掌握一线情况，专案组首次应用QQ、微信等新型即时通信工具实施远程监控，以便于指挥中心全面及时地掌握42个检查组现场情况。企业地址变更的，检查组冒着风雨奔波多地直捣黄龙；线索复杂的，检查组牺牲休息时间加班加点查办到底；企业寻找借口不配合的，检查组巧用询问技巧，渐渐深入，步步紧逼，直到企业和盘托出；企业拒不承认的，检查组乔装打扮进行业务接洽，迂回发问，使不法分子对违法事实供认无违。
清票检查行动中，几乎全部可疑线索都得到印证核实，专案组共查出42户企业涉嫌接受虚开发票1000多份，账面涉税金额达2.89亿元。
截至2014年10月，42户受票企业中，已结案31户，查补税、费、滞纳金及罚款合计8480万元，入库金额6516万元。
要案点评
"四道真功"炼就办案范本
突击检查后，做细做实取证工作，依法依规对违法企业做出处理并追回税款，挽回国家税收损失是税务稽查的第一要务。如何找到企业虚构业务的证据是其中的关键。
花都YH案是"0606"专案中案值最大的案件，从事房地产开发的YH公司2011年--2012年期间共列支了173份广告发票，共计8969万元，公司负责人坚称与开票公司有真实的业务往来，并且提供了合同、收款确认书等形式要件，对于广告发布地点、媒体等详细信息，他们含糊应对，案件顿时陷入胶着状态。稽查人员迅速转变思路，用"四道真功"，打开了局面。
真功之一：从被查者的角度大胆假设。公司负责人辩称，所有的广告业务均以现金形式支付，无法提供资金流与结算清单。房地产项目的开发管理决不会像其所说的一片混乱，稽查人员坚持一查到底的稽查思路，追查每一批资金的去向，从而核实了YH公司的资金流向与开票公司没有任何关联。
真功之二：形成具有说服力的证据链条。在直接证据不充分的情况下，稽查人员从外围多方面搜集证据，任何一个孤立的间接证据都不能证明事实，但是当所有的证据串联起来，建立起相互印证的证据链，就能顺理成章地推翻涉案人员的谎言，最终达到证明事实的目的。
真功之三：运用侦查理论，主攻心理战。在本案中，多位受票项目负责人一致采取不配合策略，在时间紧、任务重、人力少的情况下，稽查人员抓住重点，对业务量和受票金额最大的项目集中力量突破。成功后，再利用其"囚徒困境"心理，终于令"攻守同盟"土崩瓦解。
真功之四：及时固定证据，抢占先机。在对涉案人员询问的过程中，当违法分子心理防线出现松动的瞬间，稽查人员及时抓住时机，通过书证和询问笔录相结合的方式认定其违法事实，以防止其过后拒不承认。
最终，花都YH案共查补入库税、费、滞纳金及罚款共计3846.91万元，并且以取证充分和完整成为稽查办案的范本。
点评人：广东省地税局稽查局局长 余振荣
