哪个集团，都有关联担保，但关联担保，在我们的思维里，是不收担保费的。亲兄弟，何必算那么真！？可就是这么仁厚的举动，其产生的税务效应，是很"蚊子叮了个大鼓包"的痒痛。
一、深天地向关联股东支付担保费
证券代码：000023 证券简称：深天地 A 公告编号：2017-032
深圳市天地(集团)股份有限公司关于向股东支付融资担保费的关联交易公告
一、关联交易概述
1、公司与股东-深圳市东部开发(集团)有限公司(以下简称"东部集团")2016 年签署关于在金融机构贷款提供连带责任担保的《关联交易框架协议书》于近日到期，为体现公平原则，进一步明确融资担保的责权，经协商同意，公司拟继续与东部集团签署《关联交易框架协议书》，2017 年 7 月开始东部集团将继续为公司提供融资担保，并自 2017 年 7 月 1 日起，按东部集团为公司实际提供贷款担保金额和期限支付担保手续费，支付标准为年费率 1%，不足一年按实际时间折算支付，不足一个月的临时性资金周转借款担保不支付担保费。预计合同期内，公司应支付给东部集团的担保费总额将不超过人民币 370 万元。2、由于东部集团为我公司持股5%的法人股东，根据《深圳证券交易所股票上市规则》的规定，本次交易构成关联交易。
二、税法规定：
1、增值税规定
根据<关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号) >附件一的规定："第十四条 下列情形视同销售服务、无形资产或者不动产：(一)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外。"集团内互相担保，不论是否收取担保费，其担保费的增值税纳税义务都在，也就是说，税局按审计报告披露，有多少家关联方担保，只要没收担保费的，都可以一个一个数着，核定金额，让你补税。
2.城建税及附加
增值税补了，城建税及附加也要补。
3.企业所得税
对于承担担保责任的一方，应收未收担保费，税局可以核定其担保费收入，按照视同销售的规定，要求其缴纳企业所得税。但大多税局不会如此处理，因为"这个小钱"，不值得"计较"，一"计较"，会对征税产生劣后效应。如果不列入纳税范畴，担保企业发生的连带责任担保损失，税局会认定为与这笔支出为"与取得收入无关的其他各项支出"，统统不准税前扣除！
"与取得收入无关的其他各项支出，是指与本企业取得收入无关的各项支出。企业所得税法规定，与取得收入无关的其他支出不得扣除。其中有一项为：
12.债权担保等原因承担连带责任而履行的赔偿。纳税人为其他独立纳税人提供与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方不清偿贷款而由该担保纳税人承担的本息等，不得在担保企业税前扣除。"
三、亲兄弟，明算账，最妥当！
因此，集团关联企业之间，踏踏实实的收取担保费，一本正经地去缴纳增值税(6%，金融服务)、城建税、教费用附加和企业所得税，收到发票方抵扣进项税，作为成本费用在税前扣除，就是最好的税收避险的手段。
