帮助企业特别是大企业建立完善的税务风险管控体系，促进纳税人税法遵从度的提升，税务机关首先要从自身做起，提高防范税务风险的能力，这样才能谈得上引导纳税人防范税务风险，才能赢得纳税人的理解和尊重。国家税务总局发布的《大企业税务风险管理指引(试行)》(下称指引)，即是指导大企业完善内部控制体系、防范税务风险的有益尝试。对税务机关而言，要以指引为指导，继续完善纳税辅导和税收服务体系，引导大企业进行自我纳税纠错，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。
　　针对当前社会诚信度不高、税法遵从意识有待增强的状况，税务机关还需强化税源监管职责，对潜在税务风险进行识别、排序和积极应对。一是要全面加强税务风险的识别，建立健全风险分析指标体系，对纳税人所处的行业、企业规模、经营状况、管理水平等进行全面分析识别，找准风险点和风险源。二是要科学实施税务风险排序，对纳税人的涉税风险严重程度进行科学评估，筛选出影响较大的管理对象和管理项目，优先组织应对。三是实施差别化选择风险应对策略，对于积极进行税收合作的，可通过宣传教育、约谈举证，引导其进行自我纳税纠错，逐步提高税法遵从度；对于拒不进行自纠且风险程度较高的，加大税务稽查力度；对于恶意偷税的，交由司法部门依法处理。
　　在我国目前税源管理基础相对薄弱、税收征管手段有限的情况下，有效推动税务风险管理，还要建立健全内控机制，形成一个管理严密、相互制约、以内促外的税务风险管理体系。其基础是明晰的岗责体系，核心是规范权力运行，本质是促生内部相互制约力，目的是消除和规避税收执法风险。具体来说，就是要做好以下工作。
　　——落实执法责任，健全税收征管岗责体系。健全的征管岗责体系是实施税务风险管理的基础。首先，要强化分权制约，深入分析征管岗责体系和业务流程设计中潜在的高风险环节，及时调整，避免税收执法权过度集中或者出现监控盲点。其次，优化业务流程，按照分解权力、权责相当、防范风险的原则，依据服务审批、申报受理、申报审核、纳税评估、税务稽查、税款征收、法律救济等基本征管程序，理顺和优化税收征管业务流程，明确各个征管环节的职责权限和工作标准。再其次，强化互动协作，加强征、管、查、审等部门之间的业务互动以及上下级之间的协作配合，建立健全业务协调机制和联合行动机制。
　　——突出权力制衡，完善税务风险预警系统。推行内控机制建设，就是要解决内部管理松散、风险频发的问题，防止税务人员执法随意、以权谋私、失职渎职的现象发生。首先，要突出重点，健全税收管理制度，重点围绕个体税额核定、增值税一般纳税人认定、减免缓税审批等容易发生问题的环节和领域，进一步健全税收管理制度。其次，要着眼过程，强化动态跟踪预警管理，对各个岗位的执法过程和执法结果，全面采取风险动态跟踪预警管理。再其次，要提升内控机制智能水平，定期采集税收执法中出现的不正常信息，实施风险预警评估分析，对相应管理人员进行预警提示，必要时进行核实查处。
　　——立足激励约束，健全风险绩效考核体系。一是完善以税收执法责任制为核心的监督考核管理机制，强化税务风险控制与征管质量考核的联系，加强对税务风险管理实施情况的过程监控和绩效评价，强化激励与约束。二是坚持定性与定量相结合，建立风险分析评估制度，定期对风险查找的针对性、防控流程的顺畅性、防控措施的有效性进行分析评估，为内控机制实行动态管理提供依据和参考。三是对于税务风险管理的绩效考核情况和分析评估情况，及时进行总结通报，褒扬先进，鞭策落后，并提出整改建议，限期纠正处理，不断提高持续预防和化解税务风险的自觉性和主动性。
　　作者：河南省国税局局长