保险业财税操作与稽查实务

　　作者简介：杨文国，1996年毕业于长春税务学院税务系，曾任国家税务总局执法检查和执法监察组成员，2006年国务院督办的石家庄市百户房地产税收专案稽查直接组织者，2007年国家税务总局稽查局在桂林组织的全国地税系统房地产稽查培训班讲师，2008年国家税务总局稽查局平安保险税收专项检查工作组成员。

　　注册税务师，注册会计师，经济师，会计师，通晓财税法规政策和相关实务操作，具有丰富的财税咨询、筹划、答疑经验。近年来，多次应邀为全国各省市税务稽查局及纳税人举办财税业务讲座。2006年在河北人民出版社出版了121万字的个人专著《房地产企业财税对照及稽查管理解析》，2008年参编国家税务总局稽查局名义东北财经大学出版社出版的《房地产稽查实务》，在《中国税务》、《中国税务报》等报刊杂志发表业务文章百余篇。 

　　全书16开，27印张，64万字，2009年12月第一版

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　　2007年1月1日起，作为我国朝阳行业的保险行业财务核算开始全面应用新会计准则。车船税、企业所得税、营业税又相继进行了大幅调整。但目前对于保险行业，无论是税收政策的制定，还是税收管理的精细化程度，都远远滞后于其迅猛的行业发展速度。例如：退保类型税收政策的适用和退保凭证的规范，营销员佣金票据的管理，理赔查勘费票据管理办法等等。因此，为了规范和深化保险行业税收管理，国家税务总局2008年在全国范围内统一开展了保险行业的税收专项检查工作。此次检查既是国家税务总局稽查局近年来开展的对特大型企业专项检查工作的延续，又是对保险行业税收政策应用过程暴露问题的调查研究。2009年国家税务总局又在2008年保险业专项检查基础上全面部署保险公司税收自查工作，对于自查工作不深入者则进行税务稽查，保险行业的税务风险逐渐加大。 

　　新形势下：保险公司财务人员通常对财务核算精通，但是对税法在保险公司的具体应用掌握尚不到位，对保险公司常见税收违法现象不熟悉，对税务稽查的方法和重点不甚了解，需要一本“保险业的财税指导宝典”来及时掌握我国最新保险行业财税政策动态，规避纳税风险。税务稽查人员通常对税法知识精通，但是对保险公司业务运作方式和流程不甚了解，对保险公司财务核算稍显生疏，对保险公司业务系统和财务系统的电子查账方法掌握尚不熟练，需要一本“保险业的财税稽查秘籍”。

　　然而，目前图书市场上只有保险会计核算方面的书籍，结合保险业税收、会计及稽查的书籍是个空白点。有鉴于此，我在作为2008年国家税务总局稽查局保险行业税收专项检查工作组成员期间，对保险公司的相关监管规定、会计核算实务、税收违法手段、税务稽查方法以及暴露的涉税政策难点，进行了系统研究和整理，融会了全国税务稽查干部稽查保险行业的实战经验和心得，向保险公司权威专业人士进行了请教，在对保险公司内部培训过程中又征集了保险业务实践遇到的涉税疑难问题，精心编写了本书。

　　本书最大特点是对保险公司业务同时进行行业法规、会计、税收三方面缜密分析，并以“会计科目”、“业务流程”、“内部控制”为中心，结合实战典型税务稽查案例，探讨保险公司税务违法现象和稽查方法。全书完美的结合，使税企双方都能“知己知彼，百战不殆”。

　　本书适用于税务稽查人员、保险公司会计人员、税务师事务所和会计师事务所从业人员，也可作为大中专院校财税专业、保险专业师生的参考教材。

　　由于保险业实务的复杂多变，本书编写过程中对有些问题的阐述可能不尽完善。此外，由于本人水平有限，疏漏之处不可避免，敬请读者批评指正，意见可直接反馈至本人电子邮箱1281682143@qq.com。 

　　本书财税政策截止到2009年11月底.

　　                                二○○九年十一月

　　第一章 保险业保险合同财务核算实务…………………………………………(1)

　　第一节 保险会计基础……………………………………………………………(1)

　　第二节 非寿险原保险合同财务核算实务………………………………………(4)

　　第三节 寿险原保险合同财务核算实务…………………………………………(28)

　　第四节 再保险合同财务核算实务………………………………………………(43)

　　第二章 保险业投资业务财务核算实务…………………………………………(61)

　　第一节 保险资金投资概述………………………………………………………(61)

　　第二节 银行存款…………………………………………………………………(69)

　　第三节 长期股权投资……………………………………………………………(71)

　　第四节 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产…………………(85)

　　第五节 持有至到期投资…………………………………………………………(89)

　　第六节 可供出售金融资产………………………………………………………(96)

　　第七节 贷款………………………………………………………………………(101)

　　第八节 投资性房地产……………………………………………………………(106)

　　第三章 保险业营业税操作与稽查实务…………………………………………(114)

　　第一节 保险业营业税税制要素…………………………………………………(114)

　　第二节 保险公司营业税操作实务………………………………………………(121)

　　第三节 保险公司营业税稽查实务………………………………………………(145)

　　第四章 保险业企业所得税操作与稽查实务……………………………………(157)

　　第一节 保险业企业所得税税制要素……………………………………………(157)

　　第二节 保险公司收入确认操作实务……………………………………………(173)

　　第三节 保险公司成本费用扣除操作实务………………………………………(186)

　　第四节 保险公司资产税务处理操作实务………………………………………(213)

　　第五节 保险公司资产损失税前扣除操作实务…………………………………(229)

　　第六节 保险公司预提所得税扣缴操作实务……………………………………(240)

　　第七节 保险公司办理对外支付税务证明操作实务……………………………(248)

　　第八节 保险公司跨地区经营汇总纳税操作实务………………………………(250)

　　第九节 保险公司重组与清算操作实务…………………………………………(263)

　　第十节 保险公司企业所得税稽查实务…………………………………………(268)

　　第五章 保险业个人所得税操作与稽查实务……………………………………(279)

　　第一节 保险业个人所得税税制要素……………………………………………(279)

　　第二节 保险公司工资薪金所得操作实务………………………………………(286)

　　第三节 保险公司劳务报酬所得操作实务………………………………………(318)

　　第四节 保险公司财产转让所得操作实务………………………………………(324)

　　第五节 保险公司利息股息红利所得操作实务…………………………………(326)

　　第六节 保险公司偶然所得和其他所得操作实务………………………………(331)

　　第七节 保险公司境外个人应税所得操作实务…………………………………(334)

　　第八节 保险公司个人所得税稽查实务…………………………………………(337)

　　第六章 保险业印花税操作与稽查实务…………………………………………(341)

　　第一节 保险业印花税税制要素…………………………………………………(341)

　　第二节 保险公司印花税操作实务………………………………………………(356)

　　第三节 保险公司印花税稽查实务………………………………………………(362)

　　第七章 保险业车船税操作与稽查实务…………………………………………(365)

　　第一节 保险业车船税税制要素…………………………………………………(365)

　　第二节 保险公司代收代缴车船税操作实务……………………………………(371)

　　第三节 保险公司车船税稽查实务………………………………………………(380)

　　第八章 保险业其他税费操作与稽查实务………………………………………(382)

　　第一节 保险公司增值税操作实务………………………………………………(382)

　　第二节 保险公司城市维护建设税操作实务……………………………………(385)

　　第三节 保险公司房产税操作实务………………………………………………(387)

　　第四节 保险公司城镇土地使用税操作实务……………………………………(392)

　　第五节 保险公司教育费附加操作实务…………………………………………(396)

　　第六节 保险公司契税操作实务…………………………………………………(400)

　　第七节 保险公司其他税费稽查实务……………………………………………(401)

　　附录   中华人民共和国保险法………………………………………………(403)