《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例等规定："稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得"；"稿酬所得，以每次出版、发表取得的收入为一次……适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十……每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额".在日常个人理财中，很少有人对稿酬所得个人所得税进行筹划。其实，只要方法得当，稿酬所得个人所得税筹划的空间还是不小的。下面，就此讲两点稿酬所得个人所得税筹划方式。
一、利用系列丛书进行稿酬个人所得税筹划
我国《个人所得税法》规定，个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并稿酬所得按一次计征个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税，这就给纳税人的筹划创造了条件。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。
例如，某医学专家王教授准备出版一本关于临床应用的医学著作，该著作共分五个部分（每个部分均可单独发行），预计将获得稿酬所得15000元。试问，王教授应如何筹划？
（1）如果王教授以一本书的形式出版该著作，则应纳税额＝15000×（1一20%）×20%×（1一30%）＝1680（元）。
（2）如果王教授与出版社协商，以系列丛书形式将该著作五个部分分别单独发行，以一套5本出版，则王教授的纳税情况如下：每本稿酬＝15000÷5＝3000元，每本应纳税额＝（3000一800）×20%×（1一30%）= 308元，总共应纳税额＝308×5＝1540元。由此可见，在这种情况下，该税务专家采用系列丛书法可以节省税款140元，他可以考虑选择该种筹划法。
点评：使用该种方法应该注意以下几点：首先，该著作可以被分解成一套系列著作，而且该种发行方式不会对发行量有太大的影响，当然最好能够促进发行。如果该种分解导致著作的销量或者学术价值大受影响，则这种方式将得不偿失。其次，该种发行方式要想充分发挥作用，最好与后面的著作组筹划法结合。第三，该种发行方式应保证每本书的人均稿酬小于4000元，因为这种筹划法利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于4000元时，实际抵扣标准大于20%。
二、利用文章署名进行稿酬个人所得税筹划
在现实条件下，许多学者或专家名人在完成某项专著的撰写过程中，其家人难免会为其提供一些帮助，甚至有时还参与某些内容的编写等，这种作品既可以算作学者、专家名人单独完成，也可以作为与家人共同完成。从家庭的角度讲，在作品上单独署专家、学者个人的名字和共同署上妻子或儿子的名字等，并没有多大的区别，但从税收筹划的角度出发，单独署名和共同署名却存在很大差别。如果一项稿酬所得预计数额较大，就可以考虑利用署名筹划法，即改一本书由署一个人名字改为署多个人的名字。
例如，某医学专家王教授写了一本医学专著，出版社初步同意该书出版之后支付稿费6300元。在撰写过程中，同是医学专家的妻子与儿子不仅分别负责为其收集相关资料和文稿校对工作，而且还共同承担了两个章节的写作。那么，王教授（一家）应纳稿酬个人所得税情况存在3种可能：
（1）如果王教授在专著上只署他一个人的名字，则应纳个人所得税情况为：应纳税额＝6300元×（1－20％）×20％（1－30％）＝705.6元。
（2）如果王教授在著作上署上他和妻子或儿子的名字，那么王教授所负担的个人所得税为：应纳税额＝（3150－800）×20％（1－30％）＝329元；其妻子（儿子）应负担的个人所得税与王教授本人相同。王教授夫妻俩（一家）共要缴纳个人所得税329+329＝658元。可见，王教授在著作上署上他和妻子的名字比只署他一个人的名字（全家）可少缴纳个人所得税47.6（705.6－658）元。
（3）如果王教授在著作上署上他和妻子与儿子的名字，那么王教授所负担的个人所得税为：应纳税额＝（2100－800）×20％（1－30％）＝182元；其妻子与儿子应负担的个人所得税与王教授本人相同。王教授一家共要缴纳个人所得税182+182+182＝546元。通过对照可以看出，王教授在著作上署上他和妻子与儿子的名字，比其只署他一个人的名字（全家）可少缴纳个人所得税705.6－546＝159.6元。
点评：利用署名进行稿酬个人所得税筹划，除了可以使纳税人少缴税款外，还具有以下好处：首先，它可以加快创作的速度，使得一些社会急需的书籍早日面市，使各种新观点以最快的方式传播，从而促进社会的知识进步。其次，集思广益，一本书在几个作者的共同努力下，其水平一般会比一个人单独创作更高，但这要求各创作人具有一定的水平，而且各自尽自己最大努力写各人擅长的部分。第三，对于著作人来说，其著作成果更容易积累。但与上一种方法一样，该种筹划方法利用的是低于4000元稿酬的800元费用抵扣，这项抵扣的效果是大于20％抵扣标准的。（作者：江西省赣县地方税务局 刘厚兵)
