“你们每个单位肯定都多缴税了。”税务筹划人士高金平在一次税务筹划讲座上对台下的几十名听众用无庸置疑的口吻说。这些听众多半来自于外资企业和民营企业的财务部门，他们很难相信，经过自己手中的所缴纳的税收会比正常的多缴，“是的，肯定多缴了”，高说，“如果想不多缴，就要进行税务筹划。”这看起来，他是在为自己做广告，但随着讲课的深入，人们发现，税务筹划确实学问不小。
税务筹划人士似乎都避免把税务筹划和避税等同起来，因为税务机关对避税明确表示反对，认为避税是一种不正当行为。
税务筹划专家高金平把税务筹划概括为“五性”，超前性、目的性、合法性、综合性、操作性。他认为，筹划一定要有超前性。企业一定要在产品开发、项目实施之前，从长远角度对所涉税务全面筹划，合理利用现有政策，用尽对自己有利的政策。最重要的目的不在于节了多少税，而是要构建出合理的税负结构，避免税收风险。企业避免税收风险就像房子防火一样，是一种事前的设计。
他说，税务筹划的根本属性是合法性，绝不能做法律禁止的事，但要大胆做法律没禁止的事。他把避税分成非法和合法，税务筹划是合法避税，而非法避税就是偷税。
“千万不要有侥幸心理，冒着巨大风险去偷逃税款，因为被查到后，一要补足税款，二要缴纳滞纳金，三要罚款。偷税额占到应纳税额的10%，数额达1万元，就构成偷税罪。所以，偷税成本是极大的，不值得去冒这个险。”高金平告诫企业财务人员。
记者就有关个人所得税的筹划向高金平讨教了一番。
问：工资、薪金和劳务报酬是人们最常所得到的劳动报酬，这方面可以如何筹划？
答：税法规定，工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率；劳务报酬所得适用20%的比例税率，对所得额超过2万元以上不超过5万元的部分加征五成，对所得额超过5万元的部分加征十成。由此可见，工资、薪金所得与劳务报酬所得的税负是不同的。
问：是否利用税负不同来进行两者转化？
答：工资、薪金所得与劳务报酬所得同是劳动所得，二者的区别仅在于是否存在雇佣关系。将雇佣变成非雇佣，或将非雇佣变通成雇佣都能改变税收负担。在某些情况下，纳税人可以根据实际需要对某些特殊项目通过适当变通，以达到减轻税负的目的。
问：各单位马上要发数额不小的年终奖了，这是否也要征税？
答：关于数月奖金如何征税的问题，国税发(1996)206号文件规定，个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红，可单独作为一个月的工资、薪金所得计算纳税。由于对每月的工资、薪金所得计税时已按月扣除了费用，因此，对上述奖金原则上不再减除费用，全额作为应纳税所得额直接按适用税率计算应纳税额。如果纳税人取得奖金当月的工资、薪金所得不足800元的，可将奖金收入减除“当月工资与800元的差额”后的余额作为应纳税所得额，并据以计算应纳税款。由于工资、薪金所得适用5%～45%的九级超额累进税率，因此，数月的奖金在一个月发放必然导致税负增高。如果上述奖金按月平均发放，那么每月工资、薪金所得适用的税率必然降低，税负就会减轻。
企业设置奖金的目的是为了促进职工努力工作，有些奖金可能需要等到年终对职工全年工作业绩考核以后才能发放。这可考虑采取发一部分，然后一部分作为职工向企业的借款，企业可列为“其他应收款”。而借款是不要纳税的。
问：增加工资要多缴税，那么就少增加工资多增加职工福利，是否可行？
答：企业给职工增加工资需要缴纳个人所得税。为了避免高税负，可以根据职工的需求，在职工福利上下功夫节税。
企业可以通过一定途径来提高职工的待遇。通常做法有下列几种：
(1)提供交通便利。一些职工人数较多的企业，可能职工居住叭较分散，而且路途遥远，如果企业内部购买厂车，专门接送职工上下班，就可以节省职工的交通费用。
(2)提供免费午餐。税法规定，误餐补助不征税。税法对为职工提供免费午餐尚无征税的规定，这部分支出可在不超过按照工资总额14%的比例计提的职工福利费中列支。
(3)为单身职工提供宿舍。根据国务院有关住房制度改革的通知要求，企业的职工住房”只售不租“，但企业仍可购建福利性住房免费由单身职工居住。
(4)参加社会保险。财税字(1997)144号文件规定，企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，不计入个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金时，免予征收个人所得税。
(5)提供教育福利。企业可以为职工举办幼儿园，让职工幼儿免费就读。对职工本人可以鼓励提高学历、技术层次，免费为职工开展业务知识培训等。
(6)免费外出旅游。如果企业先把钱发给职工，再由职工自己掏钱去旅游，那么职工取得的货币需要缴纳个人所得税。如果企业以工会的名义定期为职工提供外出旅游的机会，那么职工既没有得到货币，也没有得到实物和有价证券，因而公费外出旅游是不用征税的。
