一、企业基本情况
黔西县某房地产开发有限公司，于2004年注册登记。注册资本806万元，注册类型为私营有限责任公司，该房地产开发有限公司主要经营范围是房地产开发, 企业所得税由国税机关征管，开发产品以商住楼为主,建筑工程及相关附属设施的修建工程主要采取包工包料的方式。
二、被查企业存在的涉税问题
（一）2007年度。该公司应调增应纳税所得额3,093,822.72元,企业所得税率为33%,应补缴企业所得税1,020,961.49元。具体为:
1.2006年开发产品还未完工，取得部分预售收入，按10%的预计毛利率申报汇算缴纳企业所得税，但2007年开发产品完工并投入使用后，未在帐上做销售收入，应调增应纳税所得额524,714.00元。
2. 2007年投入使用的开发产品应结转土地及附作物的成本为1,804,999.74元, 应调减应纳税所得额1,804,999.74元。
3.在某开发项目中，涉及14家拆迁换房，在2007年住房和门面已经移交，该行为应视同销售，但账务未作销售处理，应调增应纳税所得额2,625，688.00元。
4.拆迁换房应结转经营成本，应调减应纳税所得额3,082,545.46元。
5.2007年企业结转的建筑成本为20,036,382.92元,根据企业提供的票据和实际情况进行核算后， 2007年经营成本应为17,371,285.26元,应调增应纳税所得额2,665,097.66元。
6.开发产品某项目发生的水泥、利息支出，因2007年该项目未实现销售，发生的成本不能在2007年进行结转，故应调增应纳税所得额2,547,660元。
7.应列入管理费用支出的待摊费用，在检查中进行了调整，应调减应纳税所得额381,791.74元。
（二）2008年度。该公司应调增应纳税所得额3,240,734.53元,2008年所得税率为25%,应补缴企业所得税810,183.63元。具体为:
1.销售某项目取得销售收入3,708,888.00元，挂预收账款，未计收入，抵扣应结转的建筑成本1,808,706.70元后，应调增应纳税所得额1,900,181.30元。
2.结转建筑成本21,720,459.60元，根据该公司开具的建筑业统一发票和结算书，该公司销售的房屋按已售面积只能结转经营成本17,373,314,97元，多结转经营成本4,347,144.63元，应调增应纳税所得额。
3.附属工程耗用水泥转入经营成本2,577,300.00元，按已售面积只能结转经营成本1,288,208.89元，应调增应纳税所得额1,289,091.11元。
4.计提职工福利费，计提工会经费，未拨交使用，应调增应纳税所得额257,531.00元。
5.垫付应由承包建筑工程方负担费用，记入开发产品并转入经营成本，应调增应纳税所得额980,000.00元。
6.超标准列支业务招待费、广告费，应调增应纳税所得额77,387.10元。
7.2007年某项目工程发生的借款利息支出，按已售面积计算应转入经营成本466,067.30元，应调减应纳税所得额466,067.30元。
8.开发某项目受让土地成本按已售面积应转入经营成本5,045,087.31元，该企业已转入经营成本2,041,768.40元，少结转经营成本3,003,318.91元。应调减应纳税所得额3,003,318.91元。
9.应摊未摊入成本的待摊费用315,307.66元,应结转未结转经营成本的开发产品1,825,906.74元,此两项应调减应纳税所得额2,141,214.40元。
经查，该企业检查所属期实现经营收入为8455.90万元，扣除成本6190.36万元（其中：土地开发成本1682.58万元，建筑安装工程成本4405.78万元，其他成本102万元，土地开发成本占成本的比例27.18%，建筑安装工程成本占成本的比例71.17%，其他成本占成本的比例1.65%）,费用760.40万元,税金498.91元,经营利润1006.23万元, 经营利润率11.90%,税负率3.48%,查补收入305.84万元,其中:查补所得税183.11万元, 查补所得税占检查所属期应纳所得税294.41万元的比例为62.20%。
三、法规依据及处理
根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款 “纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。” 之规定，依法追缴该公司所偷企业所得税1831145.12元,并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金311723.91元。同时对该公司所偷企业所得税1831145.12元处以百分之五十的罚款，罚款金额为915572.56元。
