一、企业基本情况

凯里市某房地产开发有限公司成立于2004年3月，是一家主要从事房地产开发销售、建材、五金销售的其他有限责任公司。该公司2003年开始筹某天项目和五小项目，2007年该项目已竣工清算。                                             

一．涉税问题

1．支付设计费、房租费、广告费、物业管理费、业务招待费等列入开发成本和管理费用，未按规定取得有效合法票据，并已于税前列支未作纳税调整，造成减少应纳税所得额346600.00元。

2．赞助费列入开发成本已于税前列支未作纳税调整，造成减少应纳税所得额70000.00元。

3．预提人防费、配套费、土地费等进入开发成本已于税前列支未作纳税调整，造成减少应纳税所得额4831310.00元。

4．个人购买车辆列入公司固定资产计提折旧列管理费用未作纳税调整，造成减少应纳税所得额688886.22元。

5．支付税收滞纳金、税收罚款列营业外支出未作纳税调整，造成减少应纳税所得额10396.37元。

6．发生非公益性捐赠进入营业外支出未作纳税调整，造成减少应纳税所得额1000.00元。

二．处理依据及意见

（一）处理依据

1．《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条：“不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收”。

2．《企业所得税税前扣除办法》(国税发[2000]84号)第三条：“纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。”、第六条：“除条例第七条的规定以外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除:(三)存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金(包括投资风险准备基金)，以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金”。

3．《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第七条：“在计算应纳税所得额时，下列项目不得扣除：（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款；（七）各种赞助支出；（八）与取得收入无关的其他各项支出”。

4．《中华人民共和国企业所得税法》第十条：“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（五）本法第九条规定以外的捐赠支出”。

5．《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款：“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或少缴的税款百分之五十以上五倍以下罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任”。

6．《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条：“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”。                                     

（二）处理意见

1．根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款的规定对该公司少缴税款的行为定性为偷税，并追缴企业所得税279057.04元，并处少缴税款百分之五十的罚款即139528.52元。

2．根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定加收滞纳金。

三、案件分析及建议

检查期间企业的经营收入为8321万元，从企业项目成本费用构成情况来看开发总成总计6232万元，其中：土地成本488万元，占总开发成本的7.83%；建筑安装工程成本4527万元，占总开发成本的72.64%；其他成本1217万元，占总开发成本的19.53%。除开发成本外，该公司还发生期间费用824万元，营业税金及附加672万元。实现营业利润593万元，经营利润率7.13%，企业所得税税负率3.63%。查补收入总计50.65万元，其中：企业所得税27.91万元、滞纳金8.79万元、罚款13.95万元。