某企业2003年7月注册成立，私营有限责任公司，经营范围是房地产开发经营、物业管理， 2008年-2009年适用25%税率缴纳企业所得税。2004年开发一楼盘，一期项目于2008年完工，总建筑面积24.35万平方米，总可售面积20.94万平方米，可售面积单位成本3464元/平方米，已售面积11.27万平方米，平均销售单价4081元/平方米。

企业设置了“主营业务收入”、“预收账款”、“开发成本”、“开发间接费用”、“开发产品”、“主营业务成本”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“营业税金及附加”、“应交税费”等主要会计科目，能够规范地对企业的经营情况进行会计核算。开发成本内容主要包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费等。成本总金额42113万元，其中：土地开发成本8423万元，占总成本的20%；建筑安装工程成本22320万元，占总成本的53%；其他成本11370万元，占总成本的27%。调整后，企业实现经营收入47061万元，营业税金及附加3007万元，经营利润-1278万元，企业所得税380万元，经营利润率-3%，税负率7%（含企业所得税）。

企业自查，应补缴税款310万元，已入库100万元。查补企业所得税税款70万元，当期应纳税款3387万元，查补税款占当期应纳税款的2%。检查发票61份，金额1136万元，其中：已确认假发票21份、金额225万元、向开票方追缴税款10万元，大头小尾发票23份、金额442万元、向开票方追缴税款13万元。企业存在的涉税问题主要有：

1、2008-2009年已签订销售合同，但未收到款，少计销售收入，应调增应纳税所得额210万元，应补缴企业所得税52万元；

2、2008年销售住房给职工，价格明显偏低，应调增应纳税所得额55万元，应补缴企业所得税13万元；

3、2008-2009年以取得假发票列支费用，应调增应纳税所得额23万元，应补缴企业所得税5万元；