某企业1996年10月注册成立，中外合资经营企业，经营范围是房地产开发经营， 2008年-2009年适用25%税率缴纳企业所得税。2003年与甘肃某银行营业部支行签订合作协议，开发一楼盘，于2008年完工，总建筑面积2.63万平方米，总可售面积1.97万平方米，可售面积单位成本3160元/平方米，已售面积1.81万平方米，平均销售单价4035元/平方米。

企业设置了“主营业务收入”、“预收账款”、“开发成本”、“开发间接费用”、“开发产品”、“主营业务成本”、“管理费用”、“销售费用”、“财务费用”、“营业税金及附加”、“应交税费”等主要会计科目，能够规范地对企业的经营情况进行会计核算。开发成本内容主要包括：土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费等。成本总金额7822万元，其中：土地开发成本2607万元，占总成本的33%；建筑安装工程成本4081万元，占总成本的52%；其他成本1134万元，占总成本的15%。检查调整后，企业实现经营收入9273万元，营业税金及附加393万元，经营利润382万元，企业所得税201万元，经营利润率4%，税负率6%（含企业所得税）。

查补企业所得税税款201万元，当期应纳税款594万元，查补税款占当期应纳税款的34%，查补收入正在组织入库。检查发票4份，金额276万元，未发现虚假发票。企业存在的涉税问题主要有：

1、2008年未结转销售收入941万元，同时应结转营业成本277万元，应调增2008年应纳税所得额664万元，应补缴企业所得税166万元；

2、2008年取得租金收入,未申报纳税，应调增应纳税所得额40万元，应补缴企业所得税10万元；

3、2008年企业将自用的开发产品成本转入销售成本，应调增应纳税所得额103万元，应补缴企业所得税25万元；