房地产财税网提示——依据河北省国家税务局公告2013年第11号 河北省国家税务局关于发布修订后的《煤炭、铁精粉经营行业增值税管理办法》的公告，本法规自2014年1月1日起全文废止。

 

　　为加强煤炭、铁精粉经营行业的税收管理，维护正常的税收经济秩序，堵塞税收漏洞，促进纳税遵从，河北省国家税务局制定了《煤炭、铁精粉经营行业税收管理办法(试行)》，现予以发布，自2011年11月1日开始施行。

　　特此公告。

　　                                               二〇一一年九月二十九日

 

 

　　第一章  总　则

　　第一条　为加强煤炭、铁精粉经营行业的税收管理，依据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国发票管理办法》及相关法规、规章，制定本办法。

　　第二条　本办法适用于河北省境内从事煤炭、铁精粉经营业务的增值税一般纳税人(以下简称“煤炭、铁精粉经营企业”)。 

　　第三条  煤炭、铁精粉经营企业税收管理实行县(市、区)局长负责制。

　　第二章  增值税一般纳税人资格认定

　　第四条  从事煤炭经营业务的纳税人申请增值税一般纳税人资格认定，除提供《增值税一般纳税人资格认定管理办法》规定的资料外，还应一并提供由省发展和改革委员会核发的《煤炭经营资格证》，其复印件由税务机关留存。

　　第五条  从事煤炭、铁精粉经营业务的纳税人提出增值税一般纳税人认定申请，由县(市、区)国家税务局办税服务部门负责受理，对其报送资料的一致性和完整性进行审核确认。

　　第六条  县(市、区)国家税务局税源管理部门(以下简称税源管理部门)负责对纳税人进行税务约谈和实地查验。通过与法定代表人、实际经营人等相关人员约谈和实地查验，了解其资金状况、财务核算、购销渠道和经营场地等情况，确认法定代表人和实际经营人的真实性，形成书面报告，并由企业相关人员签字确认。约谈和查验工作应由两名或两名以上税务人员同时参加。

　　第七条  县(市、区)国家税务局货物劳务税管理部门对申请资料、实地查验和税务约谈情况进行复审，并经县(市、区)国家税务局局长审批认定为增值税一般纳税人。

　　第八条  县(市、区)国家税务局应于每月10日前将上月新认定的从事煤炭、铁精粉经营一般纳税人名单报市国家税务局备案。

　　第三章  财务核算

　　第九条  煤炭、铁精粉经营企业应按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证进行核算。

　　第十条  煤炭、铁精粉经营企业购销货物、支付运输费用，发票流向和资金流向应当一致。企业购销货物款项、运输费用、租赁费用等应通过在县(市、区)国家税务局备案的银行账户进行结算。拆借资金流入、流出也应通过在县(市、区)国家税务局备案的银行账户。企业每月应将加盖开户银行印章的银行对账单留存备查。

　　第十一条  煤炭、铁精粉经营企业购进成品油用于经营的，应将自备(租赁)运输车辆及其他用油设备情况，向税源管理部门备案。备案内容包括《中华人民共和国机动车行驶证》、购车发票、机动车交通事故责任强制保险单、租赁合同(协议)等。自有运输车辆和用油设备应列入固定资产管理。

　　第十二条  煤炭、铁精粉经营企业购进成品油，有自备(租赁)储油设施的，应将储油设施情况向税源管理部门备案。备案内容包括财产证明、租赁合同、存放地点、设施容量等。

　　第十三条  煤炭、铁精粉经营企业有自备(租赁)储油设施的，应设置成品油出入库台账。逐笔顺序登记成品油购进、领用情况，如实记载车辆牌照号、驾驶人姓名、载重吨数、油品数量、运输目的地等信息。日常购进成品油，入库后5日内应将上述信息向税源管理部门备案。

　　第十四条   煤炭、铁精粉经营企业使用自备(租赁)车辆运输货物的，应设置过桥过路费台账，逐笔顺序登记过桥过路费发生情况。

　　第十五条  煤炭、铁精粉经营企业取得的增值税扣税凭证，除符合相关抵扣规定外，还应符合以下条件，方可抵扣进项税额。

　　(一)购进成品油的增值税专用发票，应附成品油销售单位开具的油品出库单客户联，且与发票相关内容一致。

　　(二)运输费用结算单据应由运输单位开具，或由运输单位注册地、货物起运地、到达地的地方税务机关代开。其内容应与购销货物发票上所列的货物名称、数量等项目内容一致。

　　第四章  日常管理

　　第十六条　县(市、区)国家税务局要根据煤炭、铁精粉经营企业的购销合同，严格核定增值税专用发票最高开票限额和发售数量，经县(市、区)国家税务局局长审批后，发售增值税专用发票。

　　第十七条  税源管理部门要加强对煤炭、铁精粉经营企业的日常管理，每季度至少巡查巡管一次，并制作核查报告。核查经营场地、货物种类、进货渠道、资金状况及流向等，判定其经营业务和发票取得、开具的合理性、真实性。核查储油设施和自备(租赁)车辆真实性及成品油购进耗用情况，核查成品油增值税专用发票和运输费用结算单据抵扣情况。发现异常的，要及时进行纳税评估。涉嫌逃避缴纳税款或虚开增值税专用发票的，移交稽查部门查处 。

　　第十八条  煤炭、铁精粉经营企业应纳入《增值税进销数据监控软件》管理。税源管理部门每月应根据企业购进、销售信息，对其业务合理性进行分析，对明显不合理且购销单位过于分散的，应发函或派人核实情况。

　　税源管理部门每月按以下预警指标进行筛选，指标异常的，及时开展纳税评估。

　　(一)吨公里油耗及成品油抵扣占全部进项税额的比例；

　　(二)吨公里运费及运费抵扣占全部进项税额的比例。

　　上述指标值由各市国家税务局根据实际情况自行确定，并报省国家税务局备案。

　　第十九条  各级国家税务局要强化数据应用，定期对本地区煤炭、铁精粉经营企业户数、销售额、成品油抵扣、运输费用抵扣等数据进行分析。省国家税务局每半年开展一次，市国家税务局、县(市、区)国家税务局每季度开展一次。

　　县(市、区)国家税务局对按季筛选出的疑点企业要直接进行纳税评估。市国家税务局每半年要选取销售额在3000万以上且增值税抵扣异常的煤炭、铁精粉经营企业直接进行纳税评估。省国家税务局不定期对各市相关情况进行抽查。

　　第二十条  煤炭、铁精粉经营企业申请注销税务登记，对存在疑点需要税务检查的，由稽查部门检查并出具结论，经县(市、区)国家税务局局长审批后，按《税务登记管理办法》等有关规定办理注销税务登记。

　　第五章  违规处理

　　第二十一条  煤炭、铁精粉经营企业未按本办法第十三条规定设置成品油出入库台账，税务机关责令限期改正，逾期未改正的，按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理，情节严重的，停止其使用增值税专用发票。

　　第二十二条  煤炭、铁精粉经营企业有下列情形之一的，按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，并按《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理：

　　(一)未按照本办法第十条规定通过银行结算，税务机关责令限期改正，逾期未改正的； 

　　(二)未按照本办法第十一条、第十二条、第十三条规定进行相关信息备案，税务机关责令限期改正，逾期未改正的；

　　(三)提供虚假储油设施和车辆资料等情况，逃避缴纳税款的；

　　(四)未按照本办法第十五条规定抵扣进项税额的。

　　第六章  附　则

　　第二十三条　本办法由河北省国家税务局负责解释。