各市地方税务局(不发大连)，省局直属局：

　　联合开发房地产是指由一家企业(以下称立项方)取得土地使用权并立项，在不变更土地使用权登记及立项手续的前提下，与其他企业(以下称联建方)联合开发同一立项的房地产业务。联合开发的表现形式：立项方协助联建方办理产权手续，联建方使用立项方的全部或部分开发、建设、销售手续从事开发和对外销售商品房，并支付立项方前期费用(征地费、配套费、前期工程费)。双方分别单独核算各自开发、销售房地产的收入、成本、费用。立项方是唯一的、不变的，即立项方是一家企业，且土地使用权登记及立项手续不变更；联建方不是唯一的、可变的，即联建方是一家或多家企业，联建的房地产还可能部分或全部转让给第三方接续开发。

　　基于以上联合开发房地产项目的基本特征和业务属性，为统一税收政策，加强税收管理，现对联合开发房地产纳税人问题明确如下：

　　一、营业税纳税人

　　对从事联合开发房地产的企业，立项方、联建方分别为转让土地使用权或销售不动产的营业税纳税人。

　　二、企业所得税纳税人

　　对从事联合开发房地产的企业，无论是立项方，还是联建方，凡能单独核算自身转让、开发、销售房地产的收入、成本、费用的，独立核算的立项方、联建方分别为企业所得税的纳税人。

　　三、土地增值税纳税人

　　对从事联合开发房地产的企业，以取得使用权的企业，即立项方为土地增值税的纳税人。参与联建没有土地使用权的联建方不是该项目土地增值税的纳税人。

　　本《通知》下发前税务检查中遇到联合开发房地产纳税人认定问题的处理：营业税纳税人从2003年1月1日起，按本《通知》规定执行；企业所得税、土地增值税纳税人，从本《通知》下发之日起执行。

　          　二〇〇六年十月三十一日