甬地税一〔2010〕18号
各县(市)、区地方税务局(分局)，市局直属分局，市局稽查局：
为做好限售股转让所得个人所得税的征收管理工作，现将国家税务总局《关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》(国税发〔2010〕8号)转发给你们，并就有关事项补充通知如下，请一并遵照执行：
一、根据财政部、国家税务总局、证监会《关于个人转让上市公司限售股所得征收个人所得税有关问题的通知》(财税[2009]167号)、国家税务总局《关于做好限售股转让所得个人所得税征收管理工作的通知》(国税发[2010]8号)和国家税务总局《关于限售股转让所得个人所得税征缴有关问题的通知》(国税函[2010]23号)规定，限售股转让所得个人所得税，以限售股持有者为纳税义务人，以个人股东开户的证券公司(营业部)为扣缴义务人。限售股个人所得税由证券公司(营业部)所在地主管税务机关负责征收管理。
二、证券公司(营业部)每月所扣个人所得税款，于次月7日内缴入国库，不采取纳税保证金形式，并向当地主管税务机关报送《限售股转让所得扣缴个人所得税报告表》及税务机关要求报送的其他资料，同时向纳税人开具一式二联的《税收转账专用完税证》，其中：第一联为存根联，由证券公司(营业部)按月向主管税务机关结报缴销；第二联作为纳税人的完税凭证，交付纳税人。主管税务机关按照代扣代缴税款有关规定办理税款入库。
三、纳税人向主管税务机关办理清算时，应当书面填报《限售股转让所得个人所得税清算申报表》，涉及不同证券公司(营业部)、不同限售股、不同月份转让的，应当分别填写，并附送以下资料：
1、纳税人有效身份证照原件及复印件；
2、加盖证券公司(营业部)印章的限售股交易明细记录；
限售股交易明细记录应包括：限售股每笔成交日期、成交时间、成交价格、成交数量、成交金额、佣金、印花税、过户费、其他费等信息。
3、相关完整真实的财产原值凭证原件及复印件；
4、《税收转账专用完税证》原件；
5、纳税人名称及开户银行和银行账号；
6、主管税务机关要求报送的其他资料。
纳税人委托中介机构或者他人代为办理纳税申报清算的，代理人在申报清算时，除提供上述资料外，还应出示代理人本人的有效身份证照原件及复印件，并附送纳税人委托代理申报的授权书。
四、由于限售股个人所得税政策性强，因此要求各地必须指定专人负责受理纳税人清算申请工作。纳税人应自证券机构代扣并解缴税款的次月1日起3个月内，到证券机构所在地主管税务机关提出清算申请，办理清算申报事宜。受理人在接受纳税人申请时，应当对纳税人申报的清算资料按照国税发[2010]8号要求进行严格审核，经审核确认无误后，再按照上述原则重新计算应纳税额，重新计算的应纳税额，低于预扣预缴的部分，税务机关应予以退还并在纳税人的完税凭证上加盖退税章戳，章戳应载明“经清算已退还×××税款”及税务机关名称字样；高于预扣预缴的部分，纳税人应补缴税款。
五、根据财税[2009]167号第七条规定，证券机构等应积极配合税务机关做好各项征收管理工作，并于每月15日前，将上月限售股减持的有关信息传递至主管税务机关。因此要求各地及时与辖区内的各证券公司(营业部)建立信息交接机制，做好相关信息的接受。相关信息应包括：限售股每笔成交日期、成交时间、成交价格、成交数量、成交金额等信息。
六、各地要高度重视限售股转让所得个人所得税的征管工作，加强调查研究，全面掌握辖区内上市公司限售股个人股东情况，包括限售股持有人及人数、限售股持有股数、开户证券机构、解禁时间等，确保对限售股转让所得征收个人所得税工作的有序开展。
七、限售股转让所得个人所得税的征管工作，涉及纳税人的切身利益和个人隐私，各地应按照税收征管法和《国家税务总局关于印发〈纳税人涉税保密信息管理暂行办法〉的通知》(国税发〔2008〕93号)等相关法律法规的要求，做好保密工作。申报资料要专人保管、严格使用。税务机关在征税过程中获取的个人限售股相关信息，不得用于税收以外的其他用途。对未按规定为纳税人保密的，要严格按照税收征管法及其他相关法律法规规定，对直接负责的主管人员和其他直接责任人给予相应处分。
二O一O年一月二十九日
