根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例以及相关税收法律法规的规定，现就个人所得税经营所得项目核定征收管理若干问题公告如下：

 

一、经营所得核定征收纳税人范围

 

适用于甘肃省范围内的个体工商户业主、企事业单位承包承租经营者、个人独资企业投资者、合伙企业自然人合伙人（以下均简称业户）。

 

二、业户具有下列情形之一的，核定征收个人所得税

 

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

 

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；

 

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

 

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

 

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

 

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

 

由国家税务总局明确的特殊行业、特殊类型的纳税人应按查账征收方式，据实征收个人所得税，不适用核定征收方式。

 

三、个人所得税核定征收方式

 

个人所得税核定征收方式包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。

 

（一）采用定额征收方式

 

1.选择采用定额征收方式的业户，其应纳税额的计算公式如下：

 

应纳税额 =核定的增值税计税依据×个人所得税附征率

 

2.个人所得税附征率标准按《定额征收个人所得税附征率表》（附件1）执行。

 

3.业户从事两个或两个以上行业经营项目的，应当根据其主营业务确定适用的个人所得税附征率（以实际收入额占总收入额最大比例为标准，下同）。

 

（二）采用核定应税所得率征收方式

 

1.实行核定应税所得率征收个人所得税的业户，应纳税所得额的计算公式如下:

 

应纳税所得额=收入总额×应税所得率，或者应纳税所得额=成本费用支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

 

应纳税额=应纳税所得额×个人所得税率（经营所得5级超额累进税率表）

 

其中涉及合伙企业的，应当按照分配比例，确定各个自然人投资者应纳税所得额。

 

2.应税所得率的标准按《个人所得税核定应税所得率表》（附件2）执行。

 

3.业户从事两个或两个以上行业经营项目的，应当根据其主营业务确定适用的应税所得率。

 

四、符合核定征收条件的业户可选择以上一种核定征收方式，核定征收方式一经选定一个纳税年度内不得变更。

 

五、采用定额征收方式，按月核定的增值税计税依据在3万元以下(含本数)的，个人所得税附征率暂核定为0；按月核定的增值税计税依据3万元以上的，超过3万元的部分按《定额征收个人所得税附征率表》（附件1）规定的个人所得税附征率征收个人所得税。实行按季申报的业户，定额标准换算为季标准计算个人所得税。

 

六、个人独资企业、合伙企业、个体工商户、被承包承租的企事业单位为增值税一般纳税人的，应当依照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。建账建制的业户按照税法规定的5级超额累进税率据实征收个人所得税。

 

七、本公告自2020年10月1日执行至2024年12月31日。

 

特此公告。

 

附件：1定额征收个人所得税附征率表.doc

 

 

国家税务总局甘肃省税务局

 

2020年9月30日