原创　阿杰的财税小屋　阿杰的财税小屋

　　2024年11月28日　

　　研发项目加计扣除的费用归集范围是列举式的，仅包含以下六类费用。

　　一、可归集的费用范围

　　1.人员人工费用

　

       阿杰说：

　　①研发人员是直接从事研发活动的人员，一些非技术性质的岗位一般容易受到质疑(例如项目管理、产品经理等)，税务检查一般查阅相关人员的学历，专业是否和研发内容匹配，查阅研发过程资料以及访谈研发人员判断是否从事研发相关工作。

　　②外聘人员只包括劳务派遣的人员，税务检查一般看是否签订标准劳务派遣协议，派遣企业是否具备相关资质。

　　③研发工时方面需注意同时从事研发活动和非研发活动的研发人员工时填写的合理性，建议定期检查并和技术相关部门沟通确保工时填写的准确性。

　　2.直接投入费用

　　阿杰说：

　　①设备租赁费属于直接投入，但不包括不动产房屋租金，税务一般检查研发活动中投入量是否合理，是否有有必要记录和相关人员签字。

　　3.折旧费用

　　阿杰说：

　　①折旧费不包括固定资产房屋的折旧，范围只含研发用的仪器设备折旧，注意可以和加速折旧优惠叠加享受。

　　4.无形资产摊销费用

　　阿杰说：

　　①无形资产的加速摊销也可以在研发费用加计扣除中叠加享受。

　　5.新产品设计费等

　　6.其他相关费用

　　阿杰说：

　　①其他相关费用是正列举的，不在该范围的就不能扣除，例如知识产权的年费就不属于(知识产权只包括申请费、注册费、代理费)。

　　②有10%比例的限制，但计算基础是当年全部研发项目归集金额。

　　③其他相关费用归集时注意保留必要的记录，证明该费用是和研发项目相关，例如差旅费报销时是否是研发项目中研发人员的报销，是否是为从事研发活动而发生的费用，并需做好相关资料的归档。

　　二、特殊规定

　　阿杰说：

　　①政府补助最好在企业所得税税务处理上做应税收入申报，不然对应发生的研发费用需要在当年归集的研发费用中扣减，且政府补助对应的成本费用支出也需要在计算企业所得税时纳税调增。