12366营改增热点问题问答(二)--建筑业

　　1.跨县市提供建筑服务如何预缴增值税？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第四条规定：纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，按照以下规定预缴税款：

　　(一)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率计算应预缴税款。

　　(二)一般纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

　　(三)小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照3%的征收率计算应预缴税款。

　　2.建筑行业在什么情况下可以选择简易计税方式？

　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第七款规定：

　　1.一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。

　　2.一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

　　3.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。

　　建筑工程老项目，是指：

　　(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

　　(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

　　3.小规模纳税人跨县市提供建筑服务可以在建筑服务发生地代开专用发票吗？

　　答：根据《国家税务总局关于发布<纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第17号)第九条规定：小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

　　4. 选择简易计税方法征收增值税的建筑工程老项目在哪儿备案，需携带什么资料？

　　答：在机构所在地国家税务局进行简易计税备案。

　　按照《全国税务机关纳税服务规范2.3版》2.2.1-024　增值税一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税规定：

　　【报送资料】

　　(1)《增值税一般纳税人简易征收备案表》2份。

　　(2)一般纳税人选择简易办法征收备案事项说明。

　　(3)选择简易征收的产品、服务符合条件的证明材料，或者企业符合条件的证明材料。

　　                                                                                    12366营改增热点问题问答(二)--生活服务业

　　1.餐饮服务可以抵扣进项税额吗？

　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第六款规定：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

　　12366营改增热点问题问答(二)--其他类

　　1.以经营租赁方式将土地出租给他人使用按照什么服务缴纳增值税呢？可以选择简易计税方法吗？如何计算销售额？

　　答：根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条第二款规定：纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

　　纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

　　2.一般纳税人出租2016年4月30日前取得的不动产是否可以选择简易征收？

　　答:根据《国家税务总局关于发布<纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法>的公告》(国家税务总局公告2016年第16号)第三条第一款规定：一般纳税人出租其2016年4月30日前取得的不动产，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算应纳税额。

　　3.物业服务属于营改增的什么服务呢？

　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》中《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第六款第8项规定：商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

　　(1)企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

　　4.个人出租住房税率是多少，是否可以到税务机关代开专用发票？

　　答：根据《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定：

　　附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》

　　个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。

　　附件1《营业税改征增值税试点实施办法》

　　第五十一条营业税改征的增值税，由国家税务局负责征收。纳税人销售取得的不动产和其他个人出租不动产的增值税，国家税务局暂委托地方税务局代为征收。

　　第五十三条纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

　　属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

　　(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。