研究开发费用审计

　　最近，国务院推出的六大减税政策可以说是家喻户晓，给企业送了好多福利，各位亲们享受到了嘛~当然了，要想享受优惠，就必须先搞懂政策，今天小编给大家送点福利，说说小微企业所得税优惠扩围，有案例有真相，不怕看不懂！

　　案例：小李爱干活有限公司是厦门一家工业企业，主要生产各种桌椅板凳，年应纳税所得额是49.9万元，从业人数99人，资产总额3001万元，可以享受小型微利企业所得税优惠吗？

　　答：NO！要享受小微所得税优惠，先看看自己满不满足四个条件，小李爱干活有限公司其他条件都符合，现在小微企业享受减半征收企业所得税优惠标准从原本的30万提高到50万了，所以49.9万是符合的，但是因为资产总额超过了(就差那么一丢丢)，所以不能享受哦，具体条件看下方~

　　3.从业人数：工业企业，从业人数不超过100人；其他企业，从业人数不超过80人。

　　4.资产总额：工业企业，资产总额不超过3000万元；其他企业，资产总额不超过1000万元。

　　注意，工业企业或其他企业以上四个条件均要同时符合，才可以享受小型微利企业所得税优惠。

　　案例：小李爱游戏有限公司是厦门一家互联网游戏开发公司，资产总额980万，企业人员流动比较大，第一季度平均有76名员工，第二季度平均有82名员工，第三季度平均有74名员工，第四季度平均值有84名员工，2017年度应纳税所得额为48万元，可以享受小型微利企业所得税优惠吗？

　　答：可以滴，这家公司的从业人数经计算为79人(用全年各季度平均值之和除以4，(76+82+74+84)/4=316/4=79人)，应纳税所得额、从业人数、资产总额均符合文件规定，可享受小型微利企业减半征收企业所得税优惠政策。

　　从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

　　年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

　　从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

　　答：这个非常好理解，就不用举例子了吧，小编直接告诉你，符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收方式还是核定征收方式，均可以享受小型微利企业优惠。

　　案例：小李要上天股份有限公司是厦门一家运动品牌公司，符合小型微利企业的各项条件，这几天在季度预缴企业所得税，需要税务机关先批准，然后再享受吗？

　　答：不需要不需要不需要！符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填报纳税申报表的相关栏次履行备案手续，无需另行备案，更不必税务机关审批。

　　案例：小李长蘑菇有限公司是厦门一家专门卖蘑菇的企业，第一季度预缴申报时超过原30万标准，已按原政策交纳了企业所得税，老板有话说：俺们多缴的钱还退的回来吗？小编咋处理呀！

　　答：不要怕！大家来看看，小李长蘑菇有限公司就是这个减税政策的直接受益者，以前没办法享受小型微利企业优惠政策。现在标准提高了，好多这种现在才符合优惠条件的小微企业，出现了这种情况。其实很easy,由于季度预缴用累计数计算，第一季度多预缴的税款在以后季度计算当季应预缴税款时就可以解决咯~

　　答：这个，我就直接说了吧，非居民企业不能享受小型微利企业所得税优惠。企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20%税率征收企业所得税的政策。