问：在填企业所得税汇算清缴表时，视同成本（A105010）表第12行第1列 税收金额填哪个成本金额？

答： A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》中的非货币性资产交换视同销售收入和非货币性资产交换视同销售成本，填报口径是会计没有作为收入，但是税收要求作为收入。对于土地征用及拆迁补偿费，因为是按照市场价值来评估，属于具有商业实质的非货币性资产交换，财务处理如下：

借：开发成本——土地征用及迁移补偿费

贷：主营业务收入

借：主营业务成本

贷：开发产品

回迁房也是开发产品，其作为成本对象也按照正常核算模式进行归集和分摊，根据计算出的单位成本和回迁房建筑面积计算得出回迁房销售成本。

回迁房销售收入作为具有商业实质的非货币性资产交换收入，填入A101010《一般企业收入明细表》第4行（其中：非货币性资产交换收入），以此类推，其对应的销售成本填入A102010《一般企业成本支出明细表》第4行（其中：非货币性资产交换成本）。