1.汽车行业收取价外费用和代办服务手续费未计收入风险项目
风险描述：资产负债表_年报，其他应付款_期末数:4192.46万,申报企业所得税年度纳税申报表(A类)_一般企业收入明细表_年报(去轨迹)其他业务收入:165.68万,增值税一般纳税人申报表_年聚.销售额合计(年聚):30867.46万;
请企业梳理核实其他应付款中有无收取价外费用和代办服务手续费未计收入风险。
比对的报表:资产负债表、所得税申报表、增值税申报表
关于经销商价外费不多说了，查到有多痛，只有经历才知道。
2. 滞留票(增值税专用发票)
风险描述：2016年，发票份数(年)：11份，发票金额(年)：80.72万,发票税额(年)：13.69万。2018年,发票份数(年):25,发票金额(年):659.20万,发票税额(年):112.07万。
这么大的金额,要么确实有税务问题,要么财务尽职有问题。
请企业核实是否确实存在滞留发票，核查滞留发票对应的销售合同、进货凭证、资金流水等相关辅证资料。
注释：
如果公司大量存在滞留票，税务局会担心公司的收入是不是都没走账，走账外循环，存在大量隐匿销售收入。
如果真是税务局担心的那样，两头都高不入账，销项瞒住了，进项就可能漏马脚了，大量滞留票就是马脚之一。
所以税务局清理滞留票，目的更多的不是提醒你企业那些发票还没抵扣而是以此顺藤摸瓜，看看有些企业有没有隐匿收入的行为。
3.营业外支出纳税调整
风险描述：年代码2019,营业外支出:35.37万,捐赠支出_账载金额:0,罚金、罚款和被没收财物的损失_账载金额:0,税收滞纳金、加收利息_账载金额:0,赞助支出_账载金额:0,疑点值:35.37万。2018年营业外支出:65.98万,捐赠支出_账载金额:0,罚金、罚款和被没收财物的损失_账载金额:0,税收滞纳金、加收利息_账载金额:505.03,赞助支出_账载金额:0,疑点值:65.93万。
请企业自查罚金、罚款和被没收财物的损失、赞助支出、税收滞纳金、加收利息的明细资料，是否符合税前规定的列支条件，是否属于税法规定的列支范围。
营业外支出在企业所得税检查上一直是税务关注重点，其核算的内容和相关凭证要日常留存好，入账和是否可以税前列支是两个概念。
4.汽车新车零售行业税收风险模型
风险描述：年代码:2019,销售合计:30763.49万,风险总积分:13.28, 其中：
1.其他业务收入比率:【风险得分】=8.33。【其他业务收入比率】=0.94%；请企业核实是否存在不计少计副产品、下脚料或溢余材料销售。
1.存货周转率:【风险得分】=4.95。【存货周转率】=6.26；小于预警下限.
请核实是否可能存在发出商品未及时确认收入或接收虚开票虚增存货。
注释:
首先是根据行业平均值来进行评估,偏差大,提出预警,其次税务越来越关注其他业务收入这个内容,经销商要通过合理合法方式规避,再有关于存货周转偏低也会关注,尤其目前还有部分企业售后的不开票收入还不入账,那么对应的存货必然会关联出问题.
5.发票领购超过规定时间未缴销
风险描述：发票起始号码:037XXXX,发票终止号码:03XX2X5,发票种类代码:0000XX101XX0,发票小类名称:2008版增值税普通发票(五联无金额限制版),公共事实表.发票_结存信息.份数:50,发票状态:正常(空白票),请企业核实未缴销原因。
注释：税务内部发票信息进行预警,发票的使用状况,在系统内一目了然。
6.增值税实际税负_内销与毛利率变动弹性系数异常
风险描述：2016年，本期毛利率：0，同期毛利率：0.01，本期实际税负：0.01，同期实际税负：0.01，增值税实际税负_内销与毛利率变动弹性系数0.97。(数据最大的问题就是只能就数说数，但数同时又是有一个客观事实。)
注释：类似于“有钱没钱，回家过年”，这里是“有税没税，多少交点”。在微信群里有财务讨论，投资人一直要求按毛利情况缴纳增值税，这有3个好处：税负平稳存货和进项基本匹配，不会因为库存的变化销售好的时候因缴纳税金导致资金压力突增，税务不会预警。坏处就是：前期资金有流出。
7.当期申报存在未开具发票(或开具其他发票)栏次填报负数
风险描述：年代码:2020,销售额_开具其他发票:746.42万,销售额_未开具发票:-46.90万.
请企业自查负数发票开具所依据的正数发票、未开发票销售额申报依据(包括与补开具发票的对应关系，月度未开票销售申报发货情况)，前期是否如实申报未开票的预收款的销售额。
注释:在汽车经销行业,尽量避免客户跨月开票,补票,在财务结算处要提醒客户,开票期限。另外预收款开发票流转税正常交没问题，收入按收入的原则确认，当然预开票也可以顶没开票的。
8. 汽车新车零售行业税收风险模型
风险描述：2020年销售合计:30867.46万,风险总积分:36.09,
1.增值税名义税负_还原免抵、不动产:【风险得分】=8.05。【增值税名义税负_还原免抵、不动产】=0.36%；小于预警值，请企业核实是否可能存在不计少计应税收入或接收不符规定的扣税凭证。
2.毛利率:【风险得分】=9.76。【毛利率】=3.32%；小于预警值，请企业核实是否可能存在不计少计收入或多计成本。
3.其他业务收入比率:【风险得分】=16.56。【其他业务收入比率】=0.55%；小于预警值，请企业核实是否可能存在不计少计副产品、下脚料或溢余材料销售。
4.存货周转率:【风险得分】=1.72。【存货周转率】=8.32；小于预警下限，请企业核实是否可能存在发出商品未及时确认收入或接收虚开票虚增存货。
9.历史未开票负数大于正数异常
风险描述：2018年，疑点销售额:165.49万,13%(16%、17%)税率的货物及加工修理修配劳务_未开具发票_销售额:-171.56万。
10.制造业、批发零售业其他业务收入异常分析
风险描述：年代码:2019,销售商品收入:26066.28万,销售材料收入:0.34万元;
请企业核实是否存在未申报下脚料、包装物收入。
在汽车维修行业,售后处理废品月度都不止这些金额,管理到位就是收到私户去了,管理不到位就是收到员工口袋去了。
另外，处理车间废旧物品13%的税率。
11. 资金拆借异常
风险描述：年代码:2020,财务报表公共数据项_年报.其他应收款_年初余额/上年年末余额:4265.20万, 其他应收款_年末余额:2247.81万,其他应收款年平均数:3256.50万,财务报表公共数据项_年报.短期借款_年初余额/上年年末余额:2061.14,短期借款_年末余额:3331.62万, 借款总额年平均数:2696.38万,其他应收款平均数/银行借款总额平均数:1.21。
请企业自查拆借资金相关的科目明细账，根据资金拆借实际情况全面分析有无将银行借款用于对外出借，但未申报利息收入，未按规定缴纳增值税。
注释:怀疑的有理有据。
关于资金拆解风险，要考虑成立集团公司，详尽关于资金拆借涉税问题可以参见《经销商税务手册》。
12. 营业毛利率下降幅度异常
风险描述：年代码:2020,毛利率_2019: 8.01%,营业成本_2019:27692.21万,营业成本_2020:29271.68万,营业收入_2020:30277.20万,毛利率增减幅:0.59%,毛利率_2020: 3.32%,营业收入_2019:30104.34万,
请企业从销售收入、存货成本结转、成本费用列支等方面全面自查营业毛利率下降幅度异常原因。
毛利率从8.01%降低到3.32%,税务必须要预警问询,当然市场的影响就按市场的影响写说明吧,数据是冰冷的,现实是残酷的,谁又会相信卖车会每台亏几万呢。
13.企业所得税税负异常的企业
风险描述：年代码:2019, 营业收入:30X04.34万, 纳税调整减少额:0, 纳税调整后所得:4X7.23万, 利润总额:4X7.09万, 企业所得税税负率:1.52%, 企业所得税税收负担率:25.57%, 行业大类企业所得税税负率:2.96%,。
请企业自查收入确认、成本、费用核算是否准确，税会差异调整金额是否准确，结合留存备查资料自查税收优惠享受是否合规。
大行业企业所得税税负可能达到2.96%,但汽车行业却绝对没有可能了。
14.汽车行业发生非正常损失，未做增值税进项税转出风险项目
风险描述：年代码2019,增值税纳税申报表(一般纳税人适用)_附表2_本期进项税额明细_年聚.进项税额转出额_非正常损失_税额:0,企业所得税年度纳税申报表(A类)_A100000企业所得税年度纳税申报表_年报(去轨迹).营业外支出:35.37万。
注释：怀疑是存货确认损失，但没进项税转出。
15.汽车行业外购货物用于非增值税应税项目，未做增值税进项税转出风险项目
风险描述：年代码2019,增值税纳税申报表(一般纳税人适用)_附表2_本期进项税额明细_年聚.进项税额转出额_集体福利、个人消费_税额:0。
注释:食堂的煤气、食堂用的固定资产、米面等，淡然车间的乙炔是可以抵扣的。
增值税一般纳税人，一般情况下购进货物的进项税是可以抵扣的，但是下列项目就属于特殊情况，不得抵扣。
1.购进固定资产、不动产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)仅用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不可以抵扣。这也就意味着上述项目是兼用的情况就可以抵扣。
注：其他权益性无形资产指的是基础设施资产经营权，公共事业特许权，经营权，经销权，代理权，肖像权，转会费，会员权，席位权等。那么其他权益性无形资产无论是专用于上述项目，还是兼用于，均可以抵扣。
2.购进的材料仅用于简易计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费不得抵扣进项税。
3.购进的特定业务：旅客运输服务、贷款服务(包括直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等)、餐饮服务、居民日常服务。
4.购进的兼营简易计税项目、免税增值税项目无法划分的不得抵扣进项税。
16.全部发票开票金额与全部申报收入比对
风险描述：年代码:2020,各类发票开具金额价税合计:35XX9.94万所有申报价税合计:34XX2.79万,所有发票开具与所有申报差异:5X7.15万,专票开具税额:43X0.13万,专票申报销项税额:3XX1.96万,专票如实申报率:0.89。
请企业梳理核实开票金额和申报收入金额差异原因。
17.全部接收发票金额大于全部申报金额
风险描述：年代码:2020,接受发票含税金额合计(调减固定资产与在建工程变动):3XX44.01万, 申报销售含税金额合计(含新增存货):3XX63.72万,购进货物接受发票合计与申报销售差额:34X0.29万,购进货物接受发票合计与申报销售差异率:0.11.
请企业核实是否存在购进货物接收发票(专票、普票)滞留不入账，销售商品不开票问题，建议抽取上游交易中金额较大的，与原材料明细账核对是否入账，核查是否销售、是否申报纳税。
18.汽车新车零售行业税收风险模型
风险描述：年代码:2018,销售合计:33482.25万,风险总积分:27.6,其中：
1.增值税名义税负_还原免抵、固抵、不动产:【风险得分】=15.81。【增值税名义税负_还原免抵、固抵、不动产】=0.25%；小于预警值，请企业核实是否可能存在不计少计应税收入或接收不符规定的扣税凭证。
2.毛利率:【风险得分】=3.58。【毛利率】=4.98%；小于预警值，请企业核实是否可能存在不计少计收入或多计成本;
3.存货周转率:【风险得分】=8.21。【存货周转率】=5.38；小于预警下限，请企业核实是否可能存在发出商品未及时确认收入或接收虚开票虚增存货。
19.连续亏损却加大投资
风险描述：201X实收资本(或股本)_期末数:5000万0000,2016实收资本(或股本)_期末数:3000万,差额:2000万,201X纳税调整后所得:-2X9.1490万,201X纳税调整后所得:-8X.99万,2016纳税调整后所得:-2X7.69万。
实收资本亏进去10%,对于汽车行业来说再正常不过了,50%亏进去再追加投资的也很多呢,毕竟赌徒第一次输了钱,第二次是想捞回来的。
20.企业所得税汇缴表中租赁合同印花税指标
风险描述：2018年实际缴纳对应所属期租赁合同印花税:0,(销售费用+管理费用中租赁费发生额)*0.001 =8X8.55,差额:8X8.55。
企业所得税申报表或者收受的租赁费发票都可以比对这个数据出来的。
21.期末留抵税额增长异常
风险描述：年代码:2019, 期末留抵税额:135.56万,上期期末留抵税额:19.40万,期末留抵差额:116.16万,期末留抵变动率:598.84%.
请企业对增值税进项抵扣明细情况进行自查，是否存在不得抵扣的进项未按规定进项转出；是否存在虚受增值税专用发票问题。
注释：在程序员的眼睛里,只有算法和数据,没有道理可言。2001年，大学刚毕业就发现程序员是比较难沟通的一个岗位，比财务还难。
22.企业所得税汇缴表中财产保险合同印花税指标
风险描述：2018年，实际缴纳对应所属期财产保险合同印花税:0,销售费用保险费发生额和管理费用中的保险费发生额*0.001:等于63.35元,差额:63.35元。
注释：看金额是元，不在钱多少在于能力多大。
23.未分配利润增加额核对
风险描述：未分配利润增加额:-226.65万,疑点金额:35.69万,未分配利润+盈余公积:-226.65万,未分配利润_年初余额:-1245.02万,未分配利润_年末余额:-1471.67万,盈余公积_年初余额:135.59万,盈余公积_年末余额:135.59万,净利润_本年数:-262.34万,盈余公积增加额:0。
请你单位结合盈余公积、未分配利润等数据，对可能存在未分配利润增加额核对的问题进行全面自查。
24.营改增后住宿费抵扣风险分析
风险描述：年代码:2018,本地住宿费金额:23894.35,本地住宿费税额:1433.65。
注释：这是用发票比对出来的吧。每个业务的处理有理有据就更重要了。
25.固定资产、无形资产转让涉嫌少缴企业所得税画像
风险描述：企业所得税年度纳税申报表_A100000企业所得税年度纳税申报表(A类)_年报(去轨迹).纳税调整后所得：1019.30万，无形资产变动额(万元)：45.44，固定资产变动额(万元)：1439.48，处置非流动资产净收益(万元) 0。
注释:税务的思路是,你做了这个事情,在哪个事情上可能少缴纳税金。
26.固定资产折旧高于税法规定计算的最高折旧额
风险描述：2015年，固定资产折旧少调增金额合计：20.70万，飞机、火车、轮船以外的运输工具少调增金额：20.70万。
注释:对所得税的影响,数据逻辑关系的结论。
27.其他应收款异常个人所得税风险指标
风险描述：年代码:2019,其他应收款收入占比:0,其他应收款_年末余额:4265.19万,其他应收款_年初余额:337.27万,其他应收款_变化值:3927.92万,营业收入_本年数:29822.66万.
请企业自查有无个人投资者从其投资的企业借款长期不还的处理问题，有无将款项无偿借给其他企业使用,未确认利息收入。
28.当期申报存在未开具发票(或开具其他发票)栏次填报负数
风险描述：年代码:2018,销售额_开具其他发票:1719.61万,销售额_未开具发票:-144.05万。
请企业自查负数发票开具所依据的正数发票、未开发票销售额申报依据(包括与补开具发票的对应关系，月度未开票销售申报发货情况)，前期是否如实申报未开票的预收款的销售额。
29.豪华小汽车拆分销售少交消费税风险指标
这个不多说了，全国查3年了。
30.残疾人保障金是否足额
税务系统通过残疾人保障金社保系统数据和企业所得税系统申报数据比对，要求写差异原因。
