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计入“税金及附加”?还是“应交税费”核算?

2021-03-23 文章来源:本站编辑 信息提供:本站原创 浏览次数:
  财务财务,财税财税,财会财会,财务的基础得掌握账务税务,八九不离十。这里,账务学会做账逻辑,做账也并不难了,那么税呢?也是有各种税的原理。哪些税要计入“税金及附加”?哪些税不计入“税金及附加”?
  实务中,总有小伙伴不断的询问各种税账务处理,若不懂各种税得账务处理原理,只要一点变动,却没有运用原理去理解还是不会的。
  1、账务处理的原理是什么?
  首先,你得清楚知道税金及附加指哪些。比如城建税及其附加、土地增值税、资源税、环境保护税以及消费税,均是计入税金及附加科目。
  还有不常出现的政府性基金,也是比较特殊的存在。政府性基金包括:水利建设基金、文化事业建设费、残疾人保障金、教育费附加、地方教育费附加。
  注意:残疾人就业保障金,是计入管理费用。
  涉及税种账务原理,最基本的2笔会计分录,如下:
  1) 计提时
  借:税金及附加
  贷:应交税费-应交XX税
  2) 缴纳时
  借:应交税费-应交XX税
  贷:银行存款
  缴纳税款的分录没什么难度,关键是计提税款的分录,有的小伙伴就不论什么税,全部、统统、一律计入“税金及附加”。
  温和地说,这样做是大错特错的!
  严格地说,这样做是涉嫌偷漏税的!
  利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产损失+公允价值变动收益+投资收益+营业外收入-营业外支出
  从上等式中可见,“税金及附加”不仅是个会计科目,更是利润表项目,计入“税金及附加”与否,直接影响企业会计利润总额,从而影响企业应缴纳的企业所得税金额。
  那么18个税种种,哪些税不通过“税金及附加”会计核算呢?
  2、18种税会计分录
  1.个人所得税
  1)计提时:
  借:管理费用
  销售费用
  制造费用
  贷:应付职工薪酬-工资
  -养老(公司承担部分)
  -医疗(公司承担部分)
  -失业(公司承担部分)
  -生育(个人不缴)
  -工伤 (个人不缴)
  -住房公积金(公司承担部分)
  2)发放工资时:
  借:应付职工薪酬-工资
  贷:应交税费-代扣代缴个人所得税
  其他应收款-个人(社保等个人承担部分)
  银行存款
  3)缴纳保险时:
  借:应付职工薪酬-养老(公司承担部分)
  -医疗(公司承担部分)
  -失业(公司承担部分)
  -生育
  -工伤
  -住房公积金(公司承担部分)
  其他应收款-个人(社保等个人承担部分)
  贷:银行存款
  4)缴纳个税时:
  借:应交税费-代扣代缴个人所得税
  贷:银行存款
  2.消费税
  企业销售产品时应交纳的消费税,应分别情况迸行处理:
  企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应交纳的消费税。
  1)企业按规定计算出应交的消费税
  借:税金及附加
  贷:应交税费-应交消费税
  2)企业用应税消费品用于在建工程、非生产机构、长期投资等其他方面,按规定应交纳的消费税,应计入有关的成本。
  借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目
  贷:应交税费-应交消费税
  3)企业委托加工应税消费品,于委托方提货时,
  借:应收账款/银行存款等科目
  贷:应交税费-应交消费税
  4)委托加工应税消费品收回后,直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本,委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,
  借:应交税费-应交消费税
  贷:应付账款/银行存款等科目
  5)企业进口产品需要缴纳消费税时
  借:材料采购等
  贷:银行存款等
  6)交纳当月应交消费税
  借:应交税费-应交消费税
  贷:银行存款等
  7)企业收到返还消费税时
  借:银行存款等
  贷:税金及附加
  3.增值税
  增值税处理较为复杂,在后期三哥会专门讲解,敬请期待。
  4.环保税
  计提时
  借:税金及附加
  贷:应交税费-应交环境保护税
  缴纳时
  借:应交税费-应交环境保护税
  贷:银行存款
  2)环境保护税不定期计算申报
  按次申报缴纳时
  借:税金及附加
  贷:银行存款
  5.资源税
  计提时
  借:税金及附加
  贷:应缴税费-应交资源税
  缴纳时
  借:应缴税费-应交资源税
  贷:银行存款等
  企业如收到返还应交资源税时
  借:银行存款等
  贷:税金及附加
  6.土地増值税
  1)兼营房地产业务的企业,应由当期收入负担的土地増值税:
  借:税金及附加
  贷:应交税费-应交土地增值税
  2)转让的国有土地使用权与其地上建筑物及其附着物,
  借:固定资产清理/在建工程
  贷:应交税费-应交土地增值税
  3)企业在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入,
  借:应交税费-应交土地増值税
  贷:银行存款等科目
  4)待该项房地产销售收入实现时,
  借:银行存款等科目
  贷:应交税费-应交土地增值税
  5)待该项房地产销售收入实现时,
  借:税金及附加
  贷:应交税费-应交土地增值税
  借:应交税费-应交土地増值税
  贷:银行存款等科目
  7.房产税
  计提时
  借:税金及附加
  贷:应交税费——应交房产税
  缴纳时
  借:应交税费——应交房产税
  贷:银行存款
  8.土地使用税
  计提时
  借:税金及附加
  贷:应交税费——应交土地使用税
  缴纳时
  借:应交税费——应交土地使用税
  贷:银行存款
  9.车船税
  计提时
  借:税金及附加
  贷:应交税费-应交车船税
  缴纳时
  借:应交税费-应交车船税
  贷:银行存款
  10.印花税
  1)按合同自贴花时
  借:税金及附加
  贷:银行存款
  2)汇总缴纳时
  计提时
  借:税金及附加
  贷:应交税费-应交印花税
  缴纳时
  借:应交税费-应交印花税
  贷:银行存款
  11.城市维护建设税
  计提时
  借:税金及附加
  贷:应交税费-应交城市维护建设税
  缴纳时
  借:应交税费-应交城市维护建设税
  贷:银行存款
  12.企业所得税
  企业所得税的计提和缴纳,涉及递延税款的处理,在后期三哥会专门讲解,敬请期待。
  13.耕地占用税
  企业按规定计算交纳耕地占用税时
  借:在建工程
  贷:银行存款
  14.车辆购置税
  按规定缴纳的车辆购置税
  借:固定资产
  贷:银行存款
  企业购置免税、减税车辆后用途发生变化的,按规定应补缴的车辆购置税:
  借:固定资产
  贷:银行存款
  15.契税
  按规定缴纳的契税
  借:固定资产(或无形资产)
  贷:银行存款
  16.烟叶税
  收购时
  借:在途物资
  应交税费-应交增值税(进项税额)
  贷:银行存款
  应交税费-烟叶税
  缴纳时
  借:应交税费--烟叶税
  贷:银行存款
  17.关税
  计提时
  借:商品采购(商品流通企业)、材料采购(工业企业)
  贷:应交税费-应交进口关税
  缴纳时
  借:应交税费-应交进口关税
  贷:银行存款
  18.船舶吨税
  计提时
  借:管理费用
  贷:应交税费-应交车船使用税
  缴纳时
  借:应交税费-应交车船使用税
  贷:银行存款
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