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小型微利企业所得税计算案例

2019-02-20 文章来源:江苏税务 信息提供:本站原创 浏览次数:
  A企业2017年成立,从事国家非限制和禁止行业,2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况如下表所示:

季度

从业人数

资产总额(万元)

应纳税所得额

期初

期末

期初

期末

(累计值,万元)

1季度

120

200

2000

4000

150

2季度

400

500

4000

6600

200

3季度

350

200

6600

7000

280

4季度

220

210

7000

2500

300

  解析:
  A企业在预缴2019年度企业所得税时,判断是否符合小型微利企业条件的具体过程如下:

指标

1季度

2季度

3季度

4季度

从业

季初

120

400

350

220

人数

季末

200

500

200

210

 

季度平均值

120200)÷2160

400500)÷2450

350200)÷2275

220210)÷2215

 

截至本期末季度平均值

160

160450)÷2305

160450275)÷3295

160450275215)÷4275

资产

季初

2000

4000

6600

7000

总额

季末

4000

6600

7000

2500

(万元)

季度平均值

20004000)÷23000

40006600)÷25300

66007000)÷26800

70002500)÷24750

 

截至本期末季度平均值

3000

30005300)÷24150

300053006800)÷35033.33

3000530068004750)÷44962.5

应纳税所得额

150

200

280

300

(累计值,万元)

判断结果

符合

不符合

不符合

符合

(从业人数超标)

(资产总额超标)

  A企业在预缴2019年第1季度至第4季度企业所得税时,实际应纳所得税额和减免税额的计算过程如下:

计算过程

1季度

2季度

3季度

4季度

预缴时,判断是否为小型微利企业

符合小型微利企业条件

不符合小型微利企业条件

不符合小型微利企业

符合小型微利企业条件

应纳税所得额
(累计值,万元)

150

200

280

300

实际应纳所得税额
(累计值,万元)

100×25%×20%+(10050)×50%×20%10

200×25%50

280×25%70

100×25%×20%+(300100)×50%×20%25

本期应补(退)所得税额
(万元)

10

501040

70104020

0
251040200,本季度应缴税款为0

已纳所得税额
(累计值,万元)

10

104050

10402070

104020070

减免所得税额
(累计值,万元)

150×25%1027.5

200×25%500

280×25%700

300×25%2550

 

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