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增值税留抵税额返还,你退了吗?

2018-08-01 文章来源: 孙熙聪 信息提供:中国淘税网 浏览次数:

   继2018年4月国务院推出七项重大减税举措之后,6月27日,财政部、税务总局联合印发了《财政部 税务总局发布的关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》(财税〔2018〕70号),针对重点行业增值税期末留抵税额予以返还。对于这些榜上有名的企业来说,这无疑又是一个重大利好,下面就让小编带您迅速浏览一下新政策吧。

  一、退还期末留抵税额的行业范围
  新政规定,能够给予退税的企业集中为以下两类:
  (一)装备制造等先进制造业和研发等现代服务业;
  以纳税人在税务机关登记的国民经济行业为标准,属于专用设备制造业、研究和试验发展等18个大类行业的,可以享受增值税期末留抵税额退还政策,财税〔2018〕70号列举目录如下:
  (二)取得电力业务许可证(输电类、供电类)的全部电网企业。
  小编提示
  1. 企业应按照《国民经济行业分类》,在税务机关正确登记企业所属的国民经济类别及行业代码,以免因填报错误,而影响留抵税额的返还哦。
  2. 可以享受扶持的企业不仅局限于制造业,还有现代服务业(详见《目录》中列举的13-18项)。
  3. 由于国家退税资金需要统一安排,因此,财政和税务部门将根据财政部和税务总局确定的各省各行业退还期末留抵税额规模,顺应国家宏观政策导向,兼顾不同规模、类型企业,来确定本省退还期末留抵税额的纳税人,但是,以下重点领域和企业可以享受优先退税:
  (1)《中国制造2025》明确的新一代信息技术、高档数控机床和机器人、航空航天装备、海洋工程装备及高技术船舶、先进轨道交通装备、节能与新能源汽车、电力装备、农业机械装备、新材料、生物医药及高性能医疗器械等10个重点领域。
  (2)高新技术企业、技术先进型服务企业和科技型中小企业。
  (3)各省电网企业的期末留抵税额,按本通知规定计算当期退还的期末留抵税额,据实退还。
  二、退还期末留抵税额的纳税人条件
  退还期末留抵税额的条件是纳税人的纳税信用等级应为A级或B级。
  小编提示平时遵纪守法、建立良好信用的纳税人才可以享受退税哦! 
  三、退还期末留抵税额的计算
  纳税人向主管税务机关申请退还期末留抵税额,应按下列公式计算,并以2017年底期末留抵税额为上限。
  可退还的期末留抵税额=纳税人申请退税上期的期末留抵税额×退还比例,那么公式中的"退还比例"又该如何计算呢?
  政策规定:按纳税人注册登记时间,将退还比例分为以下两种情况:
  增值税留抵税额返还,你退了吗?
  举例说明: 假设A企业为2014年以前成立的企业,2015-2017年三年全部可抵扣进项税额为100万元,其中三大类凭证汇总进项税为80万元,则:退税比例为80%(80÷100=80%)
  四、退还期末留抵税额的案例
  下面,小编就举一个案例为您梳理一下退还期末留抵税额的计算过程:
  续前例:A企业于2018年7月申请退还增值税留抵税额,其2017年期末留抵税额为35万元,2018年6月期末留抵税额为50万元。 
  则:可退还的期末留抵税额=50×80%=40万元
  由于2017年期未留抵税为35万元,小于40万元
  因此:A企业实际可退还增值税留抵税额的金额为35万元。
  至此,大家是否进一步了解了增值税留抵税额返还的具体操作了呢?在这里小编还要提醒大家,收到退还的留抵税额,是不需要作为政府补助利得处理的哦。
  作者单位:北京华政税务师事务所有限公司
  
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