1、企业所得税优惠事项概况
《企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)》公布的优惠事项，包括企业所得税法规定的优惠事项，以及国务院和民族自治地方根据企业所得税法授权制定的企业所得税优惠事项，共69项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵扣应纳税所得额、减低税率、税额抵免等。
其中，共有11项享受税收优惠时间属于"汇缴享受"，57项属于"预缴享受"，1项属于即可能"汇缴享受"，也可能"预缴享受"。
2、唯一可跨界的事项
企业所得税优惠事项管理目录(2017年版)
3、企业所得税法规定的固定资产加速折旧方法
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发[2009]81号)：一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：
(一)由于技术进步，产品更新换代较快的；
(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的。
三、企业采取缩短折旧年限方法的，对其购置的新固定资产，最低折旧年限不得低于《实施条例》第六十条规定的折旧年限的60%；若为购置已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于《实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%.最低折旧年限一经确定，一般不得变更。
四、企业拥有并使用符合本通知第一条规定条件的固定资产采取加速折旧方法的，可以采用双倍余额递减法或者年数总和法。加速折旧方法一经确定，一般不得变更。
(一)双倍余额递减法，是指在不考虑固定资产预计净残值的情况下，根据每期期初固定资产原值减去累计折旧后的金额和双倍的直线法折旧率计算固定资产折旧的一种方法。应用这种方法计算折旧额时，由于每年年初固定资产净值没有减去预计净残值，所以在计算固定资产折旧额时，应在其折旧年限到期前的两年期间，将固定资产净值减去预计净残值后的余额平均摊销。计算公式如下：
年折旧率=2÷预计使用寿命(年)×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=月初固定资产账面净值×月折旧率
(二)年数总和法，又称年限合计法，是指将固定资产的原值减去预计净残值后的余额，乘以一个以固定资产尚可使用寿命为分子、以预计使用寿命逐年数字之和为分母的逐年递减的分数计算每年的折旧额。计算公式如下：
年折旧率=尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100%
月折旧率=年折旧率÷12
月折旧额=(固定资产原值-预计净残值)×月折旧率
|
加速折旧方法 |
会计准则 |
企业所得税法 |
|
双倍余额递减法 |
有 |
有 |
|
年数总和法 |
有 |
有 |
4、固定资产加速折旧是否产生税会差异？
|
加速折旧方法 |
计提（计算）公式 |
税款差异是否产生 |
享受企业所得税优惠事项 |
|
双倍余额递减法 |
年折旧率＝2÷预计使用寿命（年）×100% 月折旧额＝月初固定资产账面净值×月折旧率 |
产生 |
汇缴享受 |
|
不产生 |
预缴享受 |
||
|
年数总和法 |
年折旧率＝尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和×100% |
产生 |
汇缴享受 |
小编提醒：
1、若固定资产会计处理上计提减值准备，必定产生税会差异；
2、若企业执行《企业会计准则》，企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的，应当调整固定资产使用寿命。预计净残值预计数与原先估计数有差异的，应当调整预计净残值。因此，当企业会计处理调整了固定资产加速折旧的使用寿命、预计净产值等指标，必定产生税会差异；
3、若会计核算确定的固定资产使用寿命，低于税法规定的最低折旧年限，必定产生税会差异。
