编者按：2018年了，各位纳税人开始逐步进行2017年度企业所得税汇算清缴，从2018年1月15日起就企业所得税汇算清缴时容易忽略的问题与大家讨论。现将小型微利企业所得税优惠有关事项与大家探讨。由于水平有限，若有不当之处，还请海涵，并敬请指正。

　　一、基本规定

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

　　一句话总结：2017年1月1日至2019年12月31日，符合条件的小型微利企业，其年应纳税所得额低于50万元(含50万元，下同)的，可以享受财税〔2017〕43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税的政策。

　　二、实务解析

　　案例：花雨食品有限公司(以下简称"花雨食品")的增值税一般纳税人，主要从事收工屠宰猪、鸡等业务。2017年1-9应纳税所得额34万元。能否享受小型微利企业所得税优惠？

　　实务解析：花雨食品有限公司的增值税一般纳税人，主要从事收工屠宰猪、鸡等业务。2017年1-9应纳税所得额34万元。能否享受小型微利企业所得税优惠？

　　《中华人民共和国企业所得税法》(主席令2007年第63号)第五十七条规定，国家已确定的其他鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠。

　　《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

　　(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

　　(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

　　根据以上规定，国家已确定的鼓励类企业，可以按照国务院规定享受减免税优惠；从事国家限制和禁止行业的企业，不能享受企业所得税减免税优惠。

　　根据《企业所得税法》规定，从事国家限制和禁止行业的企业，是不能被认定为符合条件的小型微利企业的，也是不能享受相应税收优惠政策的。

　　因此，所属行业的性质及其分类，具体应按《产业结构调整指导目录》所界定的鼓励类、限制类及淘汰类行业，来判断认定小型企业是否属于国家非限制和禁止的行业。

　　《国家发展改革委关于修改<产业结构调整指导目录(2011年本)>有关条款的决定》(国家发展和改革委员会令2013年第21号)规定，猪、牛、羊、禽手工屠宰工艺和桥式劈半锯、敞式生猪烫毛机等生猪屠宰设备属于国家淘汰类产业。

　　因此，花雨食品食品不得享受小微企业所得税税收优惠。