营改增申报指引——建筑业(一般纳税人)
一、填写顺序
一般纳税人按照以下顺序填写申报表：
1. 销售情况的填写
第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第1至11列；
第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料(三)》(服务、不动产和无形资产扣除项目明细)。(有差额扣除项目的纳税人填写)
第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细)第12至14列。(有差额扣除项目的纳税人填写)。
第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。(有减免税业务的纳税人填写)
2. 进项税额的填写
第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料(五)》(不动产分期抵扣计算表)。(有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写)
第六步：填写《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》。(有固定资产(不含不动产)进项税额抵扣业务的纳税人填写)
第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料(二)》(本期进项税额明细)。
第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。
3. 税额抵减的填写
第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料(四)》(税额抵减情况表)。(有税额抵减业务的纳税人填写)
4. 主表的填写
第十步：填写《增值税纳税申报表(一般纳税人适用)》。(根据附表数据填写主表)
二、业务填写
(一)一般纳税人销项
1. 深圳市福田区某建筑企业(一般纳税人)，2016年6月发生了如下业务：
(1)在本区提供建筑修缮服务(一般计税方法)，含税销售额111万，给对方开具了增值税普通发票。
【解析】
不含税销售额=111÷(1+11%)=100万元；
销项税额=100×11%=11万。
【申报表填列指引】
一般纳税人纳税申报表：
附表一第4栏第3列“一般计税方法 11%税率”应填写100万元
附表一第4栏第4列“一般计税方法 11%税率”应填写11万元
(2)在本区提供工程服务(清包工方式，该企业选择简易计税)，含税销售额103万，给对方开具了增值税普通发票。
【解析】
不含税销售额=103÷(1+3%)=100万，
销项税额=100×3%=3万。
【申报表填写指引】
一般纳税人纳税申报表：
附表一第12栏第3列“简易计税 3%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写100万
附表一第12栏第4列“简易计税 3%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写3万
(3)在龙岗区提供建筑物平移业务(一般计税方法)，不含税销售额100万，给对方开具了增值税专用发票。
【解析】
该项业务属于建筑业务中其他建筑服务，由于是在龙岗区提供建筑服务，需要向龙岗区国税预缴税款，应预缴的税款=100×2%=2万，不含税销售额100万，含税销售额则为111万元，销项税额=100×11%=11万，
【申报表填写指引】
增值税预缴税款表(建筑服务发生地预缴时填写)：
第1栏第1列“建筑服务”应填写111万
第1栏第2列“建筑服务”应填写0万
第1栏第3列“建筑服务”应填写2%
第1栏第4列“建筑服务”应填写2万元
一般纳税人申报表：
附表一第4栏第1列“一般计税方法 11%税率”应填写100万
附表一第4栏第2列“一般计税方法 11%税率”应填写11万
附表四第3栏第2列“建筑服务预征缴纳税款 ”应填写2万
附表四第 3栏第3列“建筑服务预征缴纳税款 ”应填写2万
附表四第3栏第4列“建筑服务预征缴纳税款 ”应填写2万
附表四第3栏第5列“建筑服务预征缴纳税款 ”应填写0万
主表第28行“分次预缴税额本月数”应填写2万
(4)在龙岗区提供工程服务(甲供材方式，该企业选择简易计税),含税销售额103万，给对方开具了增值税普通发票。
【解析】
由于是在龙岗区提供工程服务，需要向龙岗区国税预缴税款，应预缴的税款=103÷(1+3%)×3%=3万 不含税销售额=103÷(1+3%)=100万
销项税额=100×3%=3万
【申报表填写指引】
增值税预缴税款表(建筑服务发生地预缴时填写)：
第1栏第1列“建筑服务”应填写103万
第1栏第2列“建筑服务”应填写0万
第1栏第3列“建筑服务”应填写3%
第1栏第4列“建筑服务”应填写3万
一般纳税人纳税申报表：
附表四第3栏第2列“建筑服务预征缴纳税款 ”应填写3万
附表四第3栏第3列“建筑服务预征缴纳税款 ”应填写3万
附表四第3栏第4列“建筑服务预征缴纳税款 ”应填写3万
附表四第3栏第5列“建筑服务预征缴纳税款 ”应填写0万
附表一第12栏第3列“简易计税 3%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写100万元
附表一第12栏第4列“简易计税 3%征收率的服务、不动产和无形资产”应填写3万元
主表第28栏“分次预缴税额本月数”应填写3万
(5)在罗湖区提供建筑服务(一般计税方法)，取得含税收入1665万元，给对方开具增值税普通发票，同时支付分包款555万元(取得增值税专用发票注明的增值税额55万元)。
【解析】
在罗湖区提供建筑服务，需要向罗湖区建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，预缴税款应为：(1665-555)÷(1+11%)×2%=20万元；不含税销售额=1665÷(1+11%)=1500万；
销项税额=1500×11%=165万；进项税额=55万；应纳税额=165-55=110万，本期应补(退)税额=110-20=90万。
【申报表填列指引】
增值税预缴税款表(建筑服务发生地预缴时填写)：
第1栏第1列“建筑服务”应填写1665万
第1栏第2列“建筑服务”应填写555万
第1栏第3列“建筑服务”应填写2%
第1栏第4列“建筑服务”应填写20万
一般纳税人纳税申报表：
附表一第4栏第3列“一般计税方法 11%税率”应填写1500万
附表一第4栏第4列“一般计税方法 11%税率”应填写165万
附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”份数应填写1，金额应填写500万，税额应填写55万
附表四第3栏第2列“建筑服务预征缴纳税款 ”应填写20万
附表四第3栏第3列“建筑服务预征缴纳税款 ”应填写20万
附表四第3栏第4列“建筑服务预征缴纳税款 ”应填写20万
附表四第3栏第5列“建筑服务预征缴纳税款 ”应填写0万
主表第19栏“应纳税额”本月数应为110万
主表第28栏“分次预缴税额”本月数应填写20万
主表24栏“本期应补(退)税额”本月数应为90万
(二)一般纳税人进项
某企业为一般纳税人，2016年6月发生以下购进项目，取得增值税抵扣凭证，并在当月进行抵扣，具体业务如下：
1.17%税率的进项
(1)购买打印机一台，不含税金额为1000元，并取得对方开具的增值税专用发票，当月进行认证抵扣。
【解析】
进项税额：1000×17%=170元
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第2栏 “本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写1000元，税额应填写170元
附表《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》“增值税专用发票”栏当期申报抵扣的固定资产进行税额应填写170元
附表《本期抵扣进行税额结构明细表》第2栏“17%税率的进项”金额应填写1000元，税额应填写170元
(2)从国外进口电脑一台，取得海关进口增值税专用缴款书，注明金额为1万元，当月通过稽核比对。
【解析】
进项税额：1×17%=0.17万元
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”金额应填写1万元，税额应填写0.17万元
附表《固定资产(不含不动产)进项税额抵扣情况表》“海关进口增值税专用缴款书”栏当期申报抵扣的固定资产进行税额应填写0.17万元
附表《本期抵扣进行税额结构明细表》第2栏“17%税率的进项”金额应填写1万元，税额应填写0.17万
(3)以经营租赁方式租入一辆货车，支付租赁费2000元，取得了对方开具的增值税专用发票，当月进行认证抵扣。
【解析】
进项税额：2000×17%=340元
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣” 金额应填写2000元，税额应填写340元
附表《本期抵扣进行税额结构明细表》中第3栏“有形动产租赁的进项”金额应填写2000元，税额应填写340元
2.13%税率的进项
从农民手中收购一批木材，开具了农产品收购凭证，金额为2万。
【解析】
进项税额：2×13%=0.26万
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”金额应填写2万，税额应填写0.26万
附表《本期抵扣进行税额结构明细表》中第4栏“13%税率的进项”金额应填写2万，税额应填写0.26万
3.11%税率的进项
(1)购进材料取得货运企业开具的增值税专用发票，金额10万，税额1.1万。
【解析】
进项税额=10×11%=1.1万
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写10万，税额应填写1.1万。
附表《本期抵扣进项税额结构明细表》第6栏“运输服务的进项”金额应填写10万，税额应填写1.1万。
(2)修缮办公楼取得建筑企业开具的增值税专用发票，金额20万，税额2.2万。
【解析】
进项税额=20×11%=2.2万
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写20万，税额应填写2.2万。
附表《本期抵扣进项税额结构明细表》第8栏“建筑安装服务的进项”金额应填写20万，税额应填写2.2万。
(3)租入仓库取的增值税专用发票，金额30万，税额3.3万。
【解析】
进项税额=30×11%=3.3万
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写30万，税额应填写3.3万。
附表《本期抵扣进项税额结构明细表》第9栏“不动产租赁服务的进项”金额应填写30万，税额应填写3.3万。
(4)购入办公楼取得增值税专用发票，金额1000万，税额110万。
【解析】
进项税额=1000×11%=110万
当期允许抵扣的进项税额=110×60%=66万
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写1000万，税额应填写110万。
在附表二第9栏“本期用于构建不动产的扣税凭证”金额应填写1000万，税额应填写110万。
附表二第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”税额应填写66万。
4.6%税率的进项
(1)取得商业银行开具的资金管理费增值税专用发票，金额10万，税额0.6万。
【解析】
进项税额=10×6%=0.6万
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写10万，税额应填写0.6万。
附表《本期抵扣进项税额结构明细表》第13栏“金融保险服务的进项”金额应填写10万，税额应填写0.6万。
(2)取得保险公司开具的财产保险增值税专用发票，金额20万，税额1.2万。
【解析】
进项税额=20×6%=1.2万
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写20万，税额应填写1.2万。
附表《本期抵扣进项税额结构明细表》第12栏“财产保险的进项”金额应填写20万，税额应填写1.2万。
5.5%征收率的进项
购入办公楼取得增值税专用发票，金额1000万，税额50万。
【解析】
进项税额=1000×5%=50万
当期允许抵扣的进项税额=50×60%=30万
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”金额应填写1000万，税额应填写50万。
在附表二第9栏“本期用于构建不动产的扣税凭证”金额应填写1000万，税额应填写50万。
附表二第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”税额应填写30万。
6.3%征收率的进项
对本企业办公楼进行装修，发生装修支出10000元(不含税)，取得小规模纳税人在国税局代开的增值税专用发票。
【解析】
进项税额=10000×3%=300元
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣”应填写金额10000元，税额应填写300元
附表《本期抵扣进行税额结构明细表》中第22栏“建筑安装服务的进项”金额应填写10000元，税额应填写300元
7.1.5%征收率的进项
向某个体工商户租赁住房作为办公用地，向个体工商户支付租金共计5.25万元，取得个体工商户由国税局代开的增值税专用发票
【解析】
不含税金额：5.25÷(1+5%)=5万元
进项税额：5×1.5%=0.08万元
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第2栏“本期认证相符且本期申报抵扣” 金额应填写5万元，税额应填写0.08万元
附表《本期抵扣进行税额结构明细表》中第27栏“减按1.5%征收率的进项”金额应填写5万元，应填写税额0.08万元
(三)进项税额转出
1.某企业为一般纳税人，2016年5月购买材料，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2016年6月，此批材料该用于免税项目上。
【解析】
由于转用于免税项目上，应做进项税额转出
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第14栏“免税项目用”应填写税额1.7万元
2. 某企业为一般纳税人，2016年5月购买一批手机，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2016年6月，此批手机用于了集体福利。
【解析】
由于转用于集体福利项目上，应做进项税额转出
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第15栏“集体福利、个人消费”应填写税额1.7万元
3. 某企业为一般纳税人，2016年5月购买材料，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2016年6月，此批材料因管理不善而丢失。
【解析】
由于发生非正常损失，应做进项税额转出
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第16栏“非正常损失”应填写税额1.7万元
4. 某企业为一般纳税人，2016年5月购买材料，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2016年6月，此批材料该用于简易计税方法征税项目上。
【解析】
由于转用于简易计税方法征税项目上，应做进项税额转出
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第17栏“简易计税方法征税项目用”应填写税额1.7万元
5. 某企业为一般纳税人，2016年5月购买材料，金额10万，税额1.7万，取得增值税专用发票，并在当月进行了认证抵扣。2016年6月，发现此批材料有质量问题，于是给销售方退货，并且开具了红字专用发票信息表。
【解析】
由于发生退货，应做进项税额转出
【申报表填列指引】
一般纳税人申报表
附表二第20栏“红字专用发票信息表注明的进项税额”应填写税额1.7万元
(四)不动产分期抵扣
1. 假设A企业为增值税一般纳税人，发生了如下业务：
(1)2016年6月1日，纳税人买了一座楼办公用，1000万元，进项税额110万元，取得对方开具的增值税专用发票。
【解析】
增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，其进项税额分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。
6月当月抵66万元，2017年6月(第13个月)再抵扣剩余的44万元。
【申报表填列指引】
一般纳税人纳税申报表：
附表五第2列“本期不动产进项税额增加额”应填写110万
附表五第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写66万
附表五第6列“期末待抵扣不动产进项税额”应为44万
(2)2017年4月纳税人就将办公楼改造成员工食堂了。(这期间无其他不动产进项)
a. 如果这时该不动产净值500万元(五成新)，不动产净值率就是50%(500/1000)。
【解析】
不得抵扣的进项税额为55(110×50%)万元，小于已抵扣的进项税额66万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额转出55万元即可(在附表二中做进项转出即可)。
【申报表填列指引】
一般纳税人纳税申报表：
此时附表五第1列“期初待抵扣不动产进项税额”为44万
附表五第2列“本期不动产进项税额增加额”应填写0
附表五第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写0
附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”应填写0
附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”应填写0
b.如果这时该不动产净值900万元(九成新)，不动产净值率就是90%。
【解析】
不得抵扣的进项税额为99万元，大于已抵扣的进项税额66万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额全部转出(附表二做进项税额转出66万)，并且将99万元与66万元的差额33万元从该不动产待抵扣进项税额44万中扣减。
【申报表填列指引】
一般纳税人纳税申报表：
附表五第1列“期初待抵扣不动产进项税额”为44万
附表五第2列“本期不动产进项税额增加额”应填写0
附表五第3列“本期可抵扣不动产进项税额”应填写0
附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”应填写0
附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”应填写33万
附表五第6列“期末待抵扣不动产进项税额”应为11万
(五)填列示范
深圳市福田区某建筑企业C公司(一般纳税人)，2016年6月发生了如下业务：
1. 在福田区提供建筑修缮服务(一般计税方法)，含税销售额111万，给对方开具了增值税普通发票。
【解析】
不含税销售额=111÷(1+11%)=100万元；
销项税额=100×11%=11万。
2. 在福田区提供工程服务(清包工方式，该企业选择简易计税)，含税销售额103万，给对方开具了增值税普通发票。
【解析】
不含税销售额=103÷(1+3%)=100万，
销项税额=100×3%=3万。
3. 在罗湖区提供建筑物平移业务(一般计税方法)，不含税销售额100万，给对方开具了增值税专用发票。
【解析】
该项业务属于建筑业务中其他建筑服务，由于是在罗湖区提供建筑服务，需要向罗湖区国税预缴税款，应预缴的税款=100×2%=2万，不含税销售额100万，含税销售额则为111万元，销项税额=100×11%=11万，
增值税预缴税款表(向罗湖区国税机关预缴时填写)：
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增值税预缴税款表
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税款所属时间： 2016 年 6 月 1 日 至 2016 年 6 月 30日
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纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□
□□□□□□□
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是否适用一般计税方法
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是 ■ 否 □
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纳税人名称：（公章）
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C公司
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金额单位：元（列至角分）
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项目编号
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项目名称
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项目地址
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预征项目和栏次
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销售额
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扣除
金额
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预征率
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预征
税额
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1
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2
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3
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4
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建筑服务
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1
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1110000
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0
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2%
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20000
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销售不动产
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2
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0
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出租不动产
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3
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合计
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6
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授权声明
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如果你已委托代理人填报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：
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填表人申明
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以上内容是真实的、可靠的、完整的。
纳税人签字：李××
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4. 在罗湖区提供工程服务（甲供材方式，该企业选择简易计税）,含税销售额103万，给对方开具了增值税普通发票。
【解析】
由于是在罗湖区提供工程服务，需要向罗湖区国税预缴税款，应预缴的税款=103÷（1+3%）×3%=3万不含税销售额=103÷（1+3%）=100万
销项税额=100×3%=3万
增值税预缴税款表（向罗湖区国税机关预缴时填写）：
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增值税预缴税款表
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税款所属时间： 2016 年 6 月 1 日 至 2016 年 6 月 30日
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纳税人识别号 ：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
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是否适用一般计税方法
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是 □ 否 ■
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纳税人名称：（公章）
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C公司
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金额单位：元（列至角分）
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项目编号
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项目名称
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项目地址
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预征项目和栏次
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销售额
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扣除金额
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预征率
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预征税额
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建筑服务
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1
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销售不动产
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出租不动产
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合计
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6
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授权声明
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如果你已委托代理人填报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权
（地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：
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填表人申明
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以上内容是真实的、可靠的、完整的。
纳税人签字：李×× |
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5. 在罗湖区提供建筑服务(一般计税方法)，取得含税收入1665万元，给对方开具增值税普通发票，同时支付分包款555万元(取得增值税专用发票注明的增值税额55万元)。
【解析】
在罗湖区提供建筑服务，需要向罗湖区建筑服务发生地主管国税机关预缴税款，预缴税款应为：(1665-555)÷(1+11%)×2%=20万元；不含税销售额=1665÷(1+11%)=1500万；
销项税额=1500×11%=165万；进项税额= 55万；应纳税额=165-55=110万，本期应补(退)税额=110-20=90万。
增值税预缴税款表(建筑服务发生地预缴时填写)：
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增值税预缴税款表
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税款所属时间： 2016 年 6 月 1 日 至 2016 年 6 月 30日
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纳税人识别号：□□□□□□□□□□□□□□□□□□□□
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是否适用一般计税方法
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是 ■ 否 □
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纳税人名称：（公章）
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C公司
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金额单位：元（列至角分）
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项目编号
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项目名称
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项目地址
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预征项目和栏次
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销售额
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扣除金额
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预征率
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预征税额
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1
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2
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3
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4
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建筑服务
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1
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16650000
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5550000
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2%
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200000
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销售不动产
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2
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0
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出租不动产
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3
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合计
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6
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授权声明
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如果你已委托代理人填报，请填写下列资料：
为代理一切税务事宜，现授权 （地址） 为本次纳税人的代理填报人，任何与本表有关的往来文件，都可寄予此人。
授权人签字：
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填表人申明
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以上内容是真实的、可靠的、完整的。
纳税人签字：李××
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6. 购买打印机一台，不含税金额为1000元，并取得对方开具的增值税专用发票，当月进行认证抵扣。
【解析】
进项税额：1000×17%=170元
7. 以经营租赁方式租入一辆货车，支付租赁费2000元，取得了对方开具的增值税专用发票，当月进行认证抵扣。
【解析】
进项税额：2000×17%=340元
8. 运输建筑材料取得货运企业开具的增值税专用发票，金额10万，税额1.1万。
【解析】
进项税额=10×11%=1.1万
9. 修缮办公楼取得建筑企业开具的增值税专用发票，金额20万，税额2.2万。
【解析】
进项税额=20×11%=2.2万
10. 租入仓库取的增值税专用发票，金额30万，税额3.3万。
【解析】
进项税额=30×11%=3.3万
11. 2016年6月1日，纳税人买了一座楼办公用，1000万元，进项税额110万元，取得对方开具的增值税专用发票。
【解析】
6月当月抵66万元，2017年6月（第13个月）再抵扣剩余的44万元。
此项需填报增值税纳税申报表附列资料（五）
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增值税纳税申报表附列资料（五）
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（不动产分期抵扣计算表）
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税款所属时间：2016 年6 月 1 日至2016年 6 月30日
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|
纳税人名称：(公章)C公司
|
金额单位：元至角分
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|
期初待抵扣不动产进项税额
|
本期不动产进项税额增加额
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本期可抵扣不动产进项税额
|
本期转入的待抵扣不动产进项税额
|
本期转出的待抵扣不动产进项税额
|
期末待抵扣不动产进项税额
|
|
1
|
2
|
3≤1+2+4
|
4
|
5≤1+4
|
6=1+2-3+4-5
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|
|
1100000
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660000
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|
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440000
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12.假如2017年4月纳税人就将办公楼改造成员工食堂了。（这期间无其他不动产进项）
a.如果这时该不动产净值500万元（五成新），不动产净值率就是50%。
【解析】
不得抵扣的进项税额为55万元，小于已抵扣的进项税额66万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额转出55万元即可（在附表二中做进项转出即可）。
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增值税纳税申报表附列资料（五）
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|
（不动产分期抵扣计算表）
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|
税款所属时间： 2017 年 4 月1 日至 2017 年 4 月30 日
|
|||||
|
纳税人名称：(公章)C公司
|
金额单位：元至角分
|
||||
|
期初待抵扣不动产进项税额
|
本期不动产进项税额增加额
|
本期可抵扣不动产进项税额
|
本期转入的待抵扣不动产进项税额
|
本期转出的待抵扣不动产进项税额
|
期末待抵扣不动产进项税额
|
|
1
|
2
|
3≤1+2+4
|
4
|
5≤1+4
|
6=1+2-3+4-5
|
|
440000
|
0
|
0
|
0
|
0
|
440000
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b. 如果这时该不动产净值900万元（九成新），不动产净值率就是90%。
【解析】
不得抵扣的进项税额为99万元，大于已抵扣的进项税额66万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额全部转出（附表二做进项税额转出66万），并且将99万元与66万元的差额33万元从该不动产待抵扣进项税额44万中扣减。
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增值税纳税申报表附列资料（五）
|
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|
（不动产分期抵扣计算表）
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|
税款所属时间： 2017 年 4 月1 日至 2017 年 4 月30 日
|
|||||
|
纳税人名称：(公章)C公司
|
金额单位：元至角分
|
||||
|
期初待抵扣不动产进项税额
|
本期不动产进项税额增加额
|
本期可抵扣不动产进项税额
|
本期转入的待抵扣不动产进项税额
|
本期转出的待抵扣不动产进项税额
|
期末待抵扣不动产进项税额
|
|
1
|
2
|
3≤1+2+4
|
4
|
5≤1+4
|
6=1+2-3+4-5
|
|
440000
|
0
|
0
|
0
|
330000
|
110000
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根据以上信息，该纳税人6月份申报表填写如下：
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增值税纳税申报表附列资料（二）
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（本期进项税额明细）
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|
税款所属时间：2016年5月1日至2016年6月30日
|
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||||||
|
纳税人名称：（公章）C公司 金额单位：元至角分
|
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||||||
|
一、申报抵扣的进项税额
|
|
||||||
|
项目
|
栏次
|
份数
|
金额
|
税额
|
|
||
|
（一）认证相符的税控增值税专用发票
|
1=2+3
|
7
|
15603000
|
1716510
|
|
||
|
其中：本期认证相符且本期申报抵扣
|
2
|
7
|
15603000
|
1716510
|
|
||
|
前期认证相符且本期申报抵扣
|
3
|
|
|
|
|
||
|
（二）其他扣税凭证
|
4=5+6+7+8
|
5
|
|
|
|
||
|
其中：海关进口增值税专用缴款书
|
5
|
|
|
|
|
||
|
农产品收购发票或者销售发票
|
6
|
5
|
|
|
|
||
|
代扣代缴税收缴款凭证
|
7
|
|
——
|
|
|
||
|
其他
|
8
|
|
|
|
|
||
|
（三）本期用于购建不动产的扣税凭证
|
9
|
|
10000000
|
1100000
|
|
||
|
（四）本期不动产允许抵扣进项税额
|
10
|
——
|
——
|
660000
|
|
||
|
（五）外贸企业进项税额抵扣证明
|
11
|
——
|
——
|
|
|
||
|
当期申报抵扣进项税额合计
|
12=1+4-9+10+11
|
7
|
5603000
|
1276510
|
|
||
|
二、进项税额转出额
|
|
||||||
|
项目
|
栏次
|
税额
|
|
||||
|
本期进项税转出额
|
13=14至23之和
|
|
|
||||
|
其中：免税项目用
|
14
|
|
|
||||
|
集体福利、个人消费
|
15
|
|
|
||||
|
非正常损失
|
16
|
|
|
||||
|
简易计税方法征税项目用
|
17
|
|
|||||
|
免抵退税办法不得抵扣的进项税额
|
18
|
|
|||||
|
纳税检查调减进项税额
|
19
|
|
|||||
|
红字专用发票信息表注明的进项税额
|
20
|
|
|||||
|
上期留抵税额抵减欠税
|
21
|
|
|||||
|
上期留抵税额退税
|
22
|
|
|||||
|
其他应作进项税额转出的情形
|
23
|
|
|||||
|
三、待抵扣进项税额
|
|||||||
|
项目
|
栏次
|
份数
|
金额
|
税额
|
|||
|
（一）认证相符的税控增值税专用发票
|
24
|
|
|
|
|||
|
期初已认证相符但未申报抵扣
|
25
|
|
|
|
|||
|
本期认证相符且本期未申报抵扣
|
26
|
|
|
|
|||
|
期末已认证相符但未申报抵扣
|
27
|
|
|
|
|||
|
其中：按照税法规不允许抵扣
|
28
|
|
|
|
|||
|
（二）其他扣税凭证
|
29=30至33之和
|
|
|
|
|||
|
其中：海关进口增值税专用缴款书
|
30
|
|
|
|
|||
|
农产品收购发票或者销售发票
|
31
|
|
|
|
|||
|
代扣代缴税收缴款凭证
|
32
|
|
——
|
|
|||
|
其他
|
33
|
|
|
|
|||
|
|
34
|
|
|
|
|||
|
四、其他
|
|||||||
|
项目
|
栏次
|
份数
|
金额
|
税额
|
|||
|
本期认证相符的增值税专用发票
|
35
|
7
|
15603000
|
1716510
|
|||
|
代扣代缴税额
|
36
|
——
|
——
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
