营改增助推行业升级业内将全行业扩围

　　《经济参考报》记者从国家税务总局获悉，1至8月，原增值税一般纳税人(货物制造和流通企业)增加抵扣减税362.7亿元。“营改增”全国试点首月，即8月一个月，共减税130.13亿元。

　　按国家税务总局此前测算，营业税改增值税以后，可以带动GDP增长0.5个百分点，拉动出口增长0.7个百分点，同时带来新增就业岗位约70万个。“营改增”全国扩围2月有余，以“减税”撬动企业、行业乃至整个经济的结构调整，税改的多重深度效应逐步显现。业内人士称，希望“营改增”能尽快在全国全行业扩围。

　　成效

　　减税减负效应显著

　　提到“营改增”，首先跳入脑海的词就是减税。

　　1月至8月，原增值税一般纳税人(货物制造和流通企业)增加抵扣减税362.7亿元。现代服务业营改增纳税人1至8月共计减税261.8亿元。营改增全国试点首月，即8月一个月，共减税130.13亿元，其中，试点纳税人减税59.89亿元，原增值税一般纳税人因为增加抵扣减税70.24亿元。记者在多省调研发现，各地“营改增”减税效应显著。

　　重庆实施“营改增”两个月以来，与按原营业税方法计算的营业税税额相比，税收整体减少1.5亿元，税收增加的企业占总户数的4%。辽宁省试点运行首月，净减税1.01亿元，税收增加的企业仅占总户数的2.15%。湖北省“营改增”以来，1至8月减税15.7亿元。

　　辽宁省有5万多户规模以上工业企业，在整个产业结构中占比较大。辽宁省国税局货劳处处长芦有林告诉《经济参考报》记者“很多老工业企业既能生产产品，又具有研发设计功能。‘营改增’后，一些老工业企业把部分研发设计功能分离出来，实行专业化管理道路。”

　　交通运输业原来按运费的7%抵扣进项税，现在按11%抵扣。大连华锐重工集团总会计师陆朝昌告诉记者，“我们每年运费支出近2亿，‘营改增’后，一年可以多增加抵扣1000万左右。”

　　报业也是“营改增”的受益大户。报业主要成本是印刷费用，而收入则分为报纸销售和广告两部分。近年来，报纸售价多低于成本，而报业多靠广告收入来获得利润。据辽宁北方报业传媒股份有限公司财务部长吴霞介绍，“以前广告缴纳营业税，印刷和销售缴纳增值税，全国报业90%都是进项倒挂，即可抵扣的印刷成本的进项税远远高于报纸销售的消项税。整个辽报集团进项税倒挂已达1个亿了。”如今广告收入由营业税改缴增值税，之前倒挂的1个亿进项可以逐渐抵扣掉，对报社来讲称得上是意外之喜。

　　重塑

　　“营改增”促行业企业转型升级

　　减税是看得见的实在，由减税引发的改革效应或许不那么明显，意义却更为深远。目前越来越多的企业通过主辅分离、专业化协作的方式，重新寻找产业链的定位。

　　湖北广播电视台在“营改增”前后，成立了全资子公司“北京长江传媒有限公司”“向北京公司买节目，收视率高的话，一期节目可以在10万的基础上加价，质量差的节目则扣钱、甚至不再购进。”湖北广电财务负责人朱雨龙告诉记者“如果是电视台内部做节目，都是自己‘儿子’，考核不可能铁面无私。”

　　湖北广电显然从北京公司处尝到了甜头。再加上“营改增”之后，湖北广电向其子公司购买节目可以进行抵扣，解决了之前双重征税的问题，更激发了其设立节目制作子公司的动力。2013年，湖北广电又在武汉注册成立制作娱乐性节目的子公司。

　　武汉工贸有限公司是湖北省地方家电连锁企业，有占地130亩的物流基地和自己的车队。“营改增”之后，公司于9月底成立独立的物流子公司，通过主辅业分离进一步扩展市场。

　　“电商的发展对我们触动很大，而我们也意识到电商烧钱最多的环节是物流。我们做零售多年，有完备的物流渠道，为什么不成立物流公司发展辅业？”财务总监郭学宏告诉记者，“上门收款、家电维修、安装等，都可以成为企业新的增长点。我们对外提供服务后，抵扣范围更大，营利前景更广阔。”(经济参考报)

　　我国首个《页岩气产业政策》发布页岩气企业享受税费减免

　　国家能源局30日发布我国首个《页岩气产业政策》，其中明确将页岩气开发纳入国家战略性新兴产业，国家将加大对页岩气勘探开发等的财政扶持力度，同时鼓励各种投资主体进入页岩气销售市场，对页岩气出厂价格实行市场定价。

　　新出台的《产业政策》重申了《页岩气开发利用补贴政策》中的条款，表示国家将按页岩气开发利用量，对页岩气生产企业直接进行补贴。对申请国家财政补贴的页岩气生产企业，将实行年度报告审核制度和公示制度。对于存在弄虚作假行为的企业，国家将收回补贴并依法予以处置。国家还鼓励地方财政根据情况对页岩气生产企业进行补贴，补贴额度由地方财政自行确定。

　　除财政补贴支持外，页岩气开采企业还可享有减免矿产资源补偿费、矿权使用费等政策。下一步，国家还将研究出台资源税、增值税、所得税等税收激励政策。页岩气勘探开发等鼓励类项目项下进口的国内不能生产的自用设备(包括随设备进口的技术)，可按现行有关规定免征关税。

　　《产业政策》鼓励各种投资主体进入页岩气销售市场，以期逐步形成以页岩气开采企业、销售企业及城镇燃气经营企业等多种主体并存的市场格局。《产业政策》将页岩气出厂价格实行市场定价扩大到全国范围。国家将制定公平交易规则，鼓励供、运、需三方建立合作关系，引导合理生产、运输和消费。

　　《产业政策》还鼓励页岩气就近利用和接入管网，以促进页岩开发利用。国家将鼓励企业在基础设施缺乏地区投资建设天然气输送管道、压缩天然气(CNG)与小型液化天然气(LNG)等基础设施。《产业政策》明确指出，天然气基础设施对页岩气生产销售企业实行非歧视性准入。

　　《产业政策》高度重视页岩气的环保开发和节约利用，制定专门规定7条，是条数最多的章节。在页岩气技术引进方面，《产业政策》提出加强节能和能效管理，明确规定引进技术、设备等应达到国际先进水平。《产业政策》坚持页岩气勘探开发与生态保护并重的原则，规定钻井液、压裂液等应做到循环利用，开采过程逸散气体禁止直接排放；钻井、压裂、气体集输处理等作业过程必须采取各项对地下水和土壤的保护措施，防止页岩气开发对地下水和土壤的污染；钻井、井下作业产生的各类固体废物必须得到有效处置，防止二次污染。(人民日报)

　　打击"营改增"虚开发票犯罪行动收网

　　近日从国家税务总局获悉：日前，公安部、国家税务总局联合针对“营改增”试点行业虚开增值税专用发票犯罪重点案件集中统一收网。截至目前，已破案72起，抓获犯罪嫌疑人113名，涉案金额合计12.17亿元。

　　此次集中行动是今年公安部、国家税务总局联合部署打击整治发票违法犯罪专项行动以来，警税联手开展的一次大规模的集中打击行动。行动主要针对“营改增”试点行业，集中打击一批职业犯罪团伙、“中间人”和以虚开为目的设立、没有真实货物或劳务交易的“空壳公司”。(人民日报)

　　【观点评论】

　　遗产税，绝对的富人税

　　顾名思义，遗产税就是对人去世后留给后代的财产按比例或累进征税，它通常与赠与税同时实行，因为人们可以在年迈时或临终前将财产赠与后代和亲人，以规避此税。

　　遗产税的开征，肇始于工业革命多年后拥有雄厚经济基础的美、英、法等多国。《环球》杂志在美、英、日、德等国进行调查后发现，遗产税的征收对象是非常明确的，即绝对意义上的富人——美国起征点为夫妻财产1050万美元；德国缴纳遗产税的人口比例只有0.17%；在英国，当房价上涨等原因导致遗产税可能殃及中产阶层时，它成了英国人最憎恨的税种。

　　征收遗产税的初衷是减小贫富差距，在客观上促进了慈善业的发展。但近年来一些国家和地区发现，遗产税会导致富人、企业家、资金大批出走，对其经济严重不利，它们也因此取消了遗产税，如澳大利亚、新西兰、意大利、瑞典、印度、新加坡、中国香港等。

　　当今世界，各国遗产税征收的情况如何？其利弊又该如何评价呢？

　　美国：缴遗产税的家庭不到1%

　　美国联邦遗产税(EstateTax)是对有生之年赠与财产和死后继承财产征收的一种税。

　　按照目前税法，个人赠与和继承的财产总额不超过525万美元就不用缴纳遗产税，超过这个门槛后，税率为35%。

　　而双方都拥有美国国籍的夫妻总共可将1050万美元的财产免税赠与或遗赠给他人，而且夫妻之间继承不用交遗产税。

　　那么，拥有1050万美元的家庭，在美国是一个什么概念？他们是绝对意义上的富人——据美联储统计，2010年美国家庭平均拥有的净资产为49.88万美元。另据世行统计，美国有1.2亿家庭，有600万家庭户均财产为600万美元，占美国家庭的5%，而财产1000万美元的家庭则不到1%。

　　英国：伤及中产阶级招憎恨

　　最不受欢迎的税种？英国人最憎恨的税种？谈起遗产税，多数英国人特别是伦敦人或嘴角上扬、轻蔑讽刺，或眉头紧锁、咒骂政府，日常生活中想尽量保全英伦绅士做派的英国人，也难免有点儿不顾风度。问题出在哪？

　　在英国，遗产税原本被称为“富人税”，因其设计初衷在于“劫富济贫”，或者说缩小贫富差距，实现社会公平。但目前，政府的征税之手已经伸进了中产阶级或普通家庭的腰包，不断上扬的房价造成了这一转变。

　　据英国税务海关总署网站的数据，遗产税的个人起征点在1987年为7.1万英镑，随后起征点水平逐年调高，目前的起征点为32.5万英镑，夫妻两人的起征点为65万英镑，税率为40%。

　　但据英国广播公司(BBC)网站汇编的数据，在2013年4月至6月期间，英国平均房价为每套24.24万英镑，年度涨幅达6.84%，其中独栋独院住宅平均价格为每套32.96万英镑；而在伦敦地区，平均房价为每套47.59万英镑，年度涨幅达3.9%，其中独栋独院住宅平均价格为每套82.51万英镑，公寓平均价格也达到了每套40.5万英镑；东南英格兰地区住房均价为每套28.11万英镑，其中独栋独院住宅价格为每套45.4万英镑。

　　这就意味着，绝大多数伦敦地区的房屋价格均已达到征收遗产税的标准，绝大多数东南英格兰地区的独立住宅也“达标”，这也就难怪有更多的所谓“高级打工仔”担心百年之后留给子女的财产将越来越少。

　　日本：税制复杂，规避手段多

　　在日本，国民死后的所有财产，包括生命保险金、房产、证券、现金等等，都被列入遗产范围，要征收遗产税，日本叫继承税。

　　日本继承税是着眼于人的死亡导致财产转移而征收的税金。例如，某人死亡后其子继承了遗产，或某人死亡之前3年内将财产赠与孩子，即死亡后或者死亡前将财产交给家人等，都需要缴纳继承税。

　　日本采用的是分遗产税制。对各继承人所得的财产课税，以继承人为纳税义务人。这种模式最大的特点是“先分后税”，表现为先把遗产分给各继承人，然后对每一继承人所得财产征税。优点是较能体现税负公平的原则，缺点是税制比较复杂。

　　从2003年日本改革税制后，遗产税的基础减免额是“5000万日元 1000万日元×法定继承人数”，5000万日元约合51万美元。如果一个家庭，丈夫去世，家中留下了妻子及两个孩子，那么其资产在8000万日元(5000万日元 1000万日元×3人)以内是免税的。

　　同时，日本遗产税可以扣除的项目较多，因此真正被征收遗产税的人其实很少，人数有限。

　　但是，由于日本社会日益老龄化，纳税人口不断减少，各种福利制度财源吃紧，为此，日本政府决定修改起征点，以增加税收。

　　日本政府在2013年1月公布的《2013年度税制改革大纲》中提出，改为“3000万日元 继承人数×600万日元”。这一制度适用于2015年1月1日之后通过继承或赠与获得的财产，这大大地扩大了遗产税的纳税范围。

　　德国：起征点高，与赠与税配套

　　根据德国联邦统计局公布的数字，2011年德国遗产税和赠与税的缴纳共13.36万例，仅占德国总人口的0.17%。2012年德国遗产(赠与)税收为43.0亿欧元，占全年税收总额的0.7%。

　　德国联邦财政部官员马丁?乔杜里在接受《环球》杂志记者采访时指出，虽然德国遗产税是面向所有人的税种，但是由于起征点较高，真正需要缴纳遗产税的个人并不是多数，因此依然属于“富人税”而不是“人头税”。

　　德国遗产税对于不同的税率等级适用不同的基本免税额，例如针对配偶或同性伴侣为的遗产免税额是50万欧元，针对子女的遗产免税额为40万欧元。

　　另外，除了正常的免税项目外，德国《遗产(赠与)税法》对继承企业资产、农林业资产以及合资公司股份又给与了特殊的减免税优惠，以利于家族企业能更好地参与市场竞争。

　　德国遗产税和赠与税紧密相连，赠与税的开征主要是为了防止被继承人以生前赠与财产的方式规避遗产税。因此，赠与税是遗产税的补充税。按照德国现行法律，继承者如果是逝者的婚姻伴侣或生活伴侣，每10年可以享受50万欧元遗产税或赠与税的免征额度，而子女每10年可以享受40万欧元的免征额度。利用这一规定可以合法减税避税。

　　德国遗产(赠与)税法案在2008年有一次较大的改革，其背景是德国联邦宪法法院认为，原法案中对不同类型的财产使用同一税率不合适、有失公平，违反了德国宪法的平等原则。

　　诺尔律师事务所的律师赵辉向《环球》杂志记者介绍了德国2008年税改涉及到的两方面重要内容。

　　一方面，由于家族企业是德国经济的支柱，在继承家族企业经营性资产时，保留工作岗位和促进就业成为一个重要议题。在出现企业继承时，如果满足特定条件，比如在接手后5年内维持一定的工资额水准，不变卖或停止运营、保持较低比例的管理用资产，则可以享受85%到100%的免税额度。

　　另一方面，由于家庭是社会的基本组成单元，政府认为应该适当地提高家庭成员之间相互继承时的免税额度，因此，自2009年1月1日开始，从免税额和计征比例上都作了适当的调整，视亲属等级的不同分别提高了减免额度并降低了税率。另外，对配偶间及父母子女间转让私有住宅自用不征税。

　　朱轶凡介绍说，2008年税改前，遗产(赠与)税的收入总体上是呈上升趋势的，2008年该税种的收入达到了47.7亿欧元。2008年税改后，近5年来呈下降趋势。(《环球》杂志)

　　刘佐：可按家庭综合征收个税

　　前一段时间遗产税的话题炒得沸沸扬扬，在刘佐看来，只是小问题，不值如此争论。“我们现在税制改革最重要的三大问题：营改增要加快步伐，个人所得税改革尽快推行，房地产税改革要积极稳妥推行。”

　　刘佐认为，“营改增”如果能够加快步伐，对于减轻销售和进口环节的税收有重大作用。据税总发布的数据显示，营改增扩大试点后第一个月全国减税130亿，如果全面推开后会减更多。增值税每一个环节都能抵扣，但是最终税负落在消费环节，因此减少增值税，最终是消费者受益。

　　刘佐称，增值税税率和征收率有下调的空间。“我们现在的基本税率是17%，虽然比西欧、北欧等发达国家20%的税率不能相比，但是比发展中国家税率明显偏高，下一步可以考虑适当降低。”他同时指出：“在基本税率下降的同时，征收率也应该降低。粮食、基本药品下一步是不是可以考虑免税或者是减税？”

　　“营改增”之外，在刘佐看来，个人所得税改革也是当务之急。他建议，最重要的是尽快转换征税模式，即把分项征收改为综合征收为主、分项征收为辅的模式。“个税改革提了18年了，可这项工作一点进展都没有。不要再讲征管力量不足、信息不对称、纳税人纳税意识不强，十几年前这么说，十几年后还这么说，合适么？”刘佐说：“印度、埃及、墨西哥甚至越南都实现了。”

　　刘佐指出，如果我们实行综合征收为主，关于扣除的很多问题就迎刃而解了。可以单身扣除，可以按照夫妇联合申报，可以按照家庭申报，按照赡养人口、生活必须的费用等等，对保障民生有非常大的作用。在我们现在按人头征收、按次数征收的情况下，这些扣除很难，只能靠一步一步提高扣除额实现。

　　此外，他还建议个税税率适当降低。“我们国家工薪所得最高税率45%，劳务报酬最高税率40%，都有些高，”刘佐指出，“世界上80%的国家最高税率不会超过40%，我们在周边国家中税率是最高的，有下调的空间。”

　　积极稳妥推行房地产税改革在刘佐看来是税制改革的第三大问题。他认为房地产税这几年吵的很热，有点小题大做，事实上很多人没搞清房地产税的概念“房地产税是地方小税种，收入也很少，基本是市、县级的收入。”刘佐介绍道“房产税在其他国家也只是小税种。有一种说法，说美国房地产税占地方收入的70%以上，这绝对是误传。美国房地产税占地方税收的70%，但是地方税收入只占财政收入30%左右。”

　　谈到房地产税的改革，刘佐称，兼并和规范是改革的两个方向。之所以要兼并，因为房地产方面的税太多，包括房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、契税、买卖房屋的营业税等。((经济参考报)

　　【外税新闻】

　　法国总统仍坚持高额税收政策法甲罢赛已不可避免

　　当地时间周四，法国总统奥朗德会见了法国足球协会的代表，一番交涉后奥朗德仍坚持征收75%的富人税。法国联赛在11月底的罢赛势在必行。

　　据《法国足球》报道，先前法国劳动社会部长米歇尔?萨潘已打过预防针，他表示法国政府不会减少新的税收政策，包括足球运动员，这算是对法国足球协会决定罢赛的正面回击。奥朗德周四在爱丽舍宫接见了法国足协官员，正如预料那样，奥朗德并未退让，依然维持原制定的高达75%的富人税，他同时表示“该政策适用于两年内所有企业公司，合理减少公共账户资产，让企业付出相对应的薪酬是非常必要的”。

　　面对政府的强硬态度，法国足球协会也将维持11月最后一个周末的罢赛运动，以示抗议。(新浪体育)

　　澳工业部部长：现与各州政府商谈，拟取消碳税和矿产税

　　重组后的澳大利亚工业部部长伊恩?麦克法今(11月2日)在2013年中国国际矿业大会上透露，澳政府为增强投资吸引力，拟取消碳税和矿产税，计划圣诞节前待国会复会之后尽快解决，现已与各州政府商谈。

　　碳税是指针对二氧化碳排放所征收的税。它以环境保护为目的，希望通过削减二氧化碳排放来减缓全球变暖；矿产税为国家对采矿权人征收的税收。

　　今年澳大利亚选举委员会当地时间9月7日发布的统计结果显示，反对党自由党-国家党联盟在当天联邦议会众议院选举中大获全胜，自由党领袖托尼?阿博特将成为澳大利亚第28位总理。他计划取消碳税和矿产资源税，并通过一项反庇护法案。

　　据报道，在对内政策方面，托尼?阿博特曾公开承诺，上台后一年内将取消碳税和矿产资源税。

　　“澳大利这个地方需要特别说明，这个数据相对较小，但如果在澳大利亚有一个大的项目则会起到颠覆性的作用。”中国矿业[0.00%]联合会国际与地矿金融项目部项目负责人常兴国今在矿业大会分论坛上介绍，今年前三季度，我国在澳大利亚的投资项目数为6例，总金额为0.5亿美元，仅占中国企业境外矿业协议投资额的1.59%。

　　澳大利亚是全球最大的矿产品出口国(主要为铁矿石、煤炭、铜、天然气等)，矿业是澳大利亚的经济命脉。而澳大利亚是中国矿产品的主要输出国，此外，澳大利亚也是中国海外矿产品投资的主要目的地。(大智慧阿思达克通讯社)

　　印度税务部门催IBM补缴8.67亿美元所得税欠款

　　11月4日早间消息，印度税务当局周末通知IBM，要求其支付2009财年535.7亿卢比(8.662亿美元)的所得税欠款。

　　IBM发布的一封邮件显示，该公司印度发言人证实收到印度税务局的税款通知单，但拒绝对欠款金额以及通知单性质置评。

　　印度《商务标准报》援引税务官员报道，印度所得税办公室因IBM少报了2009年印度分公司收入而发税务通知单。

　　此前也有媒体报道称，IBM卷入了2009年收入上报相关的税务纠纷中。

　　印度所得税办公室官员没有就此事置评、

　　在最近给美国证券交易委员会的文件中，IBM称2013年9月，该公司在印度的预付所得税为3.94亿美元。IBM称其中“很大一部分”用于保留对之前评税上诉的权力。IBM称有望胜诉。

　　印度最近还对荷兰皇家壳牌以及沃达丰在内的几家跨国公司发起了税务指控。(腾讯财经)

　　【微博热评】

　　【日本遗产税太高皇后也为难】日本漫画大师柳濑嵩于10月13日去世，其400亿日元(约25亿元人民币)遗产却无人继承。不过即便有继承者，在遗产税收取“狠辣”的日本，能落到手里的也所剩不多。想靠遗产保证家族利益，在日本绝对富不过三代，皇后都不例外。

　　@私人银行家王岩：遗产税是非常让人敬佩的制度。公平、公正、公开。小政府，大市场，让每个人在游戏规则下自主选择。虽然过渡期会有种种不适，但未来会有更稳定的社会状态！

　　@李国斌律师：只见税收不见福利，任何增税都是对国民的犯罪。

　　@馴獸為人：遗产税不是新鲜课题，在国外也曾经推行，但现在很多国家都取消了遗产税。我们要征收遗产税的目的是什么？怎么征收？起点是多少？这些问题都必须交待清楚，否则会被理解为敛财！中国人的世代习惯都会把财产留给后人，如果政客们要打乱这个牵动神经的习惯，可要想清楚带来的影响和后果！

　　@周锦诚：资本主义国家一切不利于人民的都是对的，我国应不遗余力的加快接轨步伐。面对别国高税收后的高福利却暂时性耳鸣。

　　@侯小哥：免费医疗？国情不符合！免费教育？负担太大！官员财产公示？涉及隐私！收钱？就要国际接轨了！

　　@梦醒2002：征与不征主要看是否有利于广大人民群众的利益，习总书记讲过，“广大人民群众的利益需求就是我们的奋斗目标”。