一、增值税热点问答
1. 纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员，应按照什么税目缴纳增值税？答：根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。
2.航道疏浚是否要按照“建筑服务”缴纳增值税？答：按照《销售服务、无形资产、不动产注释》(财税〔2016〕36号印发)规定，航道疏浚属于“物流辅助服务—港头码头服务”。
因此，航道疏浚无需按照“建筑服务”缴纳增值税。
3.物业服务企业为业主提供的装修服务，应按照什么税目，缴纳增值税？答：根据《关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)规定，物业服务企业为业主提供的装修服务，按照“建筑服务”缴纳增值税。
4.纳税人销售机器设备的同时提供建筑、安装服务是否属于混合销售？如何缴纳增值税？答：纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于政策规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。
一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。
5.建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，如何缴纳增值税？答：建筑工程总承包单位为房屋建筑的地基与基础、主体结构提供工程服务，建设单位自行采购全部或部分钢材、混凝土、砌体材料、预制构件的，适用简易计税方法计税。
地基与基础、主体结构的范围，按照《建筑工程施工质量验收统一标准》(GB50300-2013)附录B《建筑工程的分部工程、分项工程划分》中的“地基与基础”“主体结构”分部工程的范围执行。
6.纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，纳税义务发生时间应如何确定？答：根据《国家税务总局关于在境外提供建筑服务等有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第69号)规定，纳税人提供建筑服务，被工程发包方从应支付的工程款中扣押的质押金、保证金，未开具发票的，以纳税人实际收到质押金、保证金的当天为纳税义务发生时间。
7.一般纳税人提供建筑服务，应如何缴纳增值税？答：一般纳税人提供建筑服务适用一般计税方法的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，增值税税率为9%；适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，增值税征收率为3%。
一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。以清包工方式提供建筑服务，是指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。
一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，是指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。
一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，是指：(1)《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；(2)未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；(3)《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
一般纳税人跨县(市)提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
8.小规模纳税人提供建筑服务，应如何申报缴纳增值税？答：小规模纳税人提供建筑服务，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，增值税征收率为3%。
小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
2027年12月31日之前，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税;适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
9.我是A市一家小型建筑公司，在B市和C市都有建筑项目，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司2023年一季度预计销售额60万元，其中在B市的建筑项目销售额40万元，在C市的建筑项目销售额20万元，我应如何缴纳增值税?
答：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率的预缴增值税项目，减按1%预征率预缴增值税。
你公司2023年一季度销售额60万元，超过了30万元，因此不能享受小规模纳税人免征增值税政策，在机构所在地A市可享受减按1%征收率征收增值税政策。在建筑服务预缴地B市实现的销售额40万元，减按1%预征率预缴增值税;在建筑服务预缴地C市实现的销售额20万元，无需预缴增值税。
10.我公司是北京一家建筑企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人。我公司目前在外地有几个建筑项目，关注到最近国家出台的小规模纳税人免征增值税政策中有季度销售额30万元以下无需预缴增值税的规定，请问是分不同建筑项目的销售额分别判断还是按照建筑项目的总销售额判断是否需要预缴?答：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元(季销售额未超过30万元)的，当期无需预缴税款。
你公司属于按季申报的增值税小规模纳税人，如果在同一预缴地主管税务机关辖区内有多个建筑项目的，按照同一预缴地涉及的所有建筑项目当季总销售额判断在该地是否需要预缴增值税;不同预缴地的建筑项目，按照不同预缴地实现的季销售额分别判断是否需要预缴增值税。
11.我是一家小型装修公司，属于按月申报的增值税小规模纳税人，可以适用建筑服务分包款差额征税政策。请问，适用小规模纳税人免征增值税政策的月销售额是按照差额前还是差额后判断?答：适用增值税差额征税政策的小规模纳税人，以差额后的销售额确定是否可以享受上述规定的免征增值税政策。因此，你公司提供建筑服务按规定可以差额扣除分包款的，以差额后的销售额确定是否适用上述小规模纳税人免征增值税政策。
12.预缴地季销售额未超过30万时预缴税款可否退还?答：按照现行规定应当预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额未超过10万元的，当期无需预缴税款。
因此，增值税小规模纳税人凡在预缴地实现的季销售额未超过30万元的，当期无需预缴税款。已预缴税款的，可以向预缴地主管税务机关申请退还。
13.一般纳税人提供建筑服务适用简易计税是否还需要备案？答：根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定，提供建筑服务的一般纳税人按规定适用或选择适用简易计税方法计税的，不再实行备案制。以下证明材料无需向税务机关报送，改为自行留存备查：(一)为建筑工程老项目提供的建筑服务，留存《建筑工程施工许可证》或建筑工程承包合同;(二)为甲供工程提供的建筑服务、以清包工方式提供的建筑服务，留存建筑工程承包合同。
14.企业跨地区提供建筑服务，在建筑服务发生地预缴增值税时，需提供什么资料？答：纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管税务机关预缴税款时，需填报《增值税预缴税款表》，并出示以下资料：(一)与发包方签订的建筑合同复印件(加盖纳税人公章);(二)与分包方签订的分包合同复印件(加盖纳税人公章);(三)从分包方取得的发票复印件(加盖纳税人公章)。
二、企业所得税热点问答
1.跨地区经营建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部如何预缴企业所得税？答：根据《国家税务总局关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》(国税函〔2010〕156号)规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等)，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。
2.我公司是建筑施工企业，总机构设在北京，在海南有分支机构，请问我们是否能享受海南自由贸易港企业所得税优惠政策？答：根据《财政部 税务总局关于海南自由贸易港企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2020〕31号)规定，对总机构设在海南自由贸易港的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港的总机构和分支机构的所得，适用15%税率;对总机构设在海南自由贸易港以外的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。
综上所述，对总机构设在海南自由贸易港以外的符合条件的企业，仅就其设在海南自由贸易港内的符合条件的分支机构的所得，适用15%税率。
三、个人所得税热点问答
1.到外地从事建筑安装工程作业的建筑安装企业，如何扣缴个人所得税？答：根据《国家税务总局关于建筑安装业跨省异地工程作业人员个人所得税征收管理问题的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)相关规定：
一、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由总承包企业、分承包企业依法扣缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘用劳务人员跨省异地工作期间的工资、薪金所得个人所得税，由劳务派遣公司依法扣缴并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。
二、跨省异地施工单位应就其所支付的工程作业人员工资、薪金所得，向工程作业所在地税务机关办理全员全额扣缴明细申报。凡实行全员全额扣缴明细申报的，工程作业所在地税务机关不得核定征收个人所得税。
三、总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关需要掌握异地工程作业人员工资、薪金所得个人所得税缴纳情况的，工程作业所在地税务机关应及时提供。总承包企业、分承包企业和劳务派遣公司机构所在地税务机关不得对异地工程作业人员已纳税工资、薪金所得重复征税。两地税务机关应加强沟通协调，切实维护纳税人权益。
四、建筑安装业省内异地施工作业人员个人所得税征收管理参照上述规定执行。
2.承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的收入，如何计算征收个人所得税？答：承包建筑安装业各项工程作业的承包人取得的所得，应区别不同情况计征个人所得税：经营成果归承包人个人所有的所得，或按照承包合同(协议)规定，将一部分经营成果留归承包人个人的所得，按经营所得项目征税；以其他分配方式取得的所得，按工资、薪金所得项目征税。
从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照经营所得项目计征个人所得税。
从事建筑安装业工程作业的其他人员取得的所得，分别按照工资、薪金所得项目和劳务报酬所得项目计征个人所得税。
3.从事建筑安装业的自然人代开发票要如何申报缴纳个人所得税？答：从事建筑安装业的自然人申请代开建筑安装发票，应区分收入性质，按规定缴纳个人所得税。属于劳务报酬的，由支付方预扣预缴个人所得税，纳税人于次年进行综合所得汇算清缴申报，多退少补。属于经营所得的，由纳税人自行申报缴纳个人所得税。
4.多处取得建筑安装业经营所得的个体工商户业主、承包承租经营者个人应当如何申报缴纳个人所得税？答：个体工商户、承包承租经营者个人以及其他从事生产、经营活动的个人在中国境内两处以上取得经营所得的，应当在分别办理年度汇算清缴后，于取得所得的次年3月31日前填报《个人所得税经营所得纳税申报表(C)表》及其他相关资料，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总纳税申报。
5.从事建筑安装业的个人，在多个施工单位取得任职受雇或劳务报酬收入，应当如何申报缴纳个人所得税？答：从事建筑安装业的个人，在多个施工单位取得任职受雇或劳务报酬收入，由各个施工单位分别按照工资、薪金或劳务报酬所得按月或按次预扣预缴个人所得税。次年办理综合年度汇算清缴时，农民工个人可自主选择向其中一个施工单位的主管税务机关申报。除特殊规定外，纳税人一个纳税年度的汇算清缴主管税务机关一经确定不得变更。
四、印花税热点问答
1.建设工程合同的印花税税率是多少？答：根据《中华人民共和国印花税法》附件《印花税税目税率表》规定，建设工程合同，税率为价款的万分之三。
2.建筑企业在其机构所在地书立建设工程合同，需在异地开展经营活动，印花税的纳税地点如何确定？答：《印花税法》第十三条第一款规定：“纳税人为单位的，应当向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。”因此，建筑企业在其机构所在地书立建设工程合同的，不论是否在异地开展经营活动，均应向其机构所在地的主管税务机关申报缴纳印花税。
五、其他税费热点问答
1.纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产，预缴增值税时，城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率如何确定？答：根据《财政部国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知》(财税〔2016〕74号)的规定：“纳税人跨地区提供建筑服务、销售和出租不动产的，应在建筑服务发生地、不动产所在地预缴增值税时，以预缴增值税税额为计税依据，并按预缴增值税所在地的城市维护建设税适用税率和教育费附加征收率就地计算缴纳城市维护建设税和教育费附加。
2.建筑工地应缴纳环保税么？答：在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应按规定缴纳环境保护税。
若纳税人在建筑工地排放固体废物、水污染物或者一般性粉尘在内的大气污染物等应税污染物，应按规定缴纳环境保护税。
六、征管要求热点问答
1.全面营改增后，纳税人提供建筑服务开具发票有何要求？答：根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)文件第四条规定：提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。
2.外省建筑企业在本省施工，是否需要开具《跨区域涉税事项报告表》？答：纳税人跨省(自治区、直辖市和计划单列市)临时从事生产经营活动的，向机构所在地的税务机关填报《跨区域涉税事项报告表》。
3.纳税人跨区提供建筑服务，跨区域涉税事项报告如何开具？答：具备网上办税条件的，纳税人可通过网上办税系统，自主填报《跨区域涉税事项报告表》。不具备网上办税条件的，纳税人向主管税务机关(办税服务厅)填报《跨区域涉税事项报告表》，并出示加载统一社会信用代码的营业执照副本(未换照的出示税务登记证副本)，或加盖纳税人公章的副本复印件(以下统称“税务登记证件”);已实行实名办税的纳税人只需填报《跨区域涉税事项报告表》。
4.境外企业在中国境内承包建筑的是否要办理税务登记？答：根据《税务登记管理办法》(国家税务总局令第7号)第八条第五项规定：“境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关发放临时税务登记证及副本。”
