提问：

　　甲公司2018.3月盘盈的公车站牌，广告牌100万，没发票也没入帐，盘盈后评估入帐。现2018.8月甲公司分立成立乙公司，对应的上述100万资产转移乙公司。请问:

　　1.甲公司盘盈资产入账原始凭证没发票，怎么入账？仅会计师评估报告可以吗？

　　2.甲公司入账盘盈资产，折旧如何处理，能否税前列支？

　　3.甲公司盘盈资产入帐，分立到乙司如何开票？是否可按"不动产一一广告牌"开具免税发票？

　　专家回复：

　　固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过"以前年度损益调整"科目核算，具体分录如下：

　　1、发生固定资产盘盈

　　借：固定资产

　　贷：以前年度损益调整

　　累计折旧

　　2、计提企业所得税

　　借：以前年度损益调整

　　贷：应交税费-应交企业所得税

　　3、扣划所得税款

　　借：应交税费-应交企业所得税

　　贷：银行存款

　　4、月末转利润分配-非分配利润

　　借：以前年度损益调整

　　贷：利润分配--未分配利润

　　政策依据：

　　《企业所得税税前扣除凭证管理办法》国家税务总局公告2018年28号

　　第十四条 企业在补开、换开发票、其他外部凭证过程中，因对方注销、撤销、依法被吊销营业执照、被税务机关认定为非正常户等特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，可凭以下资料证实支出真实性后，其支出允许税前扣除：

　　(一)无法补开、换开发票、其他外部凭证原因的证明资料(包括工商注销、机构撤销、列入非正常经营户、破产公告等证明资料)；

　　(二)相关业务活动的合同或者协议；

　　(三)采用非现金方式支付的付款凭证；

　　(四)货物运输的证明资料；

　　(五)货物入库、出库内部凭证；

　　(六)企业会计核算记录以及其他资料。

　　前款第一项至第三项为必备资料。

　　第十五条 汇算清缴期结束后，税务机关发现企业应当取得而未取得发票、其他外部凭证或者取得不合规发票、不合规其他外部凭证并且告知企业的，企业应当自被告知之日起60日内补开、换开符合规定的发票、其他外部凭证。其中，因对方特殊原因无法补开、换开发票、其他外部凭证的，企业应当按照本办法第十四条的规定，自被告知之日起60日内提供可以证实其支出真实性的相关资料。