二十一、对商贸企业、服务型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，当年新招用在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》(注明"企业吸纳税收政策")人员，符合规定条件的，在3年内按实际招用人数予以每人每年5200元的定额标准依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、河道工程修建维护管理费和企业所得税。
对持《就业创业证》(注明"自主创业税收政策"或"毕业年度内自主创业税收政策")或《就业失业登记证》(注明"自主创业税收政策"或附着《高校毕业生自主创业证》)的人员从事个体经营的，在3年内按每户每年9600元的限额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加、河道工程修建维护管理费和个人所得税。
本条所称服务型企业是指从事《销售服务、无形资产、不动产注释》中"不动产租赁服务"、"商务辅助服务"(不含货物运输代理和代理报关服务)、"生活服务"(不含文化体育服务)范围内业务活动的企业以及按照《民办非企业单位登记管理暂行条例》(国务院令第251号)登记成立的民办非企业单位。
二十二、纳税人发生应税行为适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，依照本办法的规定缴纳增值税。放弃免税、减税后，36个月内不得再申请免税、减税。
即征即退
二十三、增值税即征即退定义，指税务机关对按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人。
增值税即征即退范围：
(一)安置残疾人就业增值税即征即退
安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额，由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗，下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市，下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍规定。
享受政策的条件：
1.纳税人(除盲人按摩机构外)月安置的残疾人占在职职工人数的比例不低于25%(含25%)，并且安置的残疾人人数不少于10人(含10人)。
2.依法与安置的每位残疾人签订了一年以上(含一年)的劳动合同或服务协议。
3.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险和生育保险的社会保险。
4.通过银行等金融机构向安置的每位残疾人，按月支付了不低于纳税人所在区县适用的经省人民政府批准的月最低工资标准的工资。
5.该纳税人信用级别为B级(含B级)以上。
(二)软件企业增值税即征即退
一般纳税人销售软件缴纳增值税，税负超过3%部分可销售增值税即征即退。其中软件须由纳税人研发取得。
(三)动漫企业增值税即征即退
一般纳税人销售其自行开发生产的动漫软件，税负超过3%部分可销售增值税即征即退。
(四)资源综合利用产品及劳务增值税即征即退
按照政策的规定，资源综合利用设置的四档退税比例分别为100%、70%、50%、30%，详见《资源综合利用产品和劳务增值税优惠项目》(财税(2015)78号)。
(五)飞机维修劳务增值税即征即退
飞机维修劳务增值税实际税负超过6%的部分实行即征即退。
(六)水力发电增值税即征即退
装机容量超过100万千瓦的水力发电站销售自产电力产品，增值税实际税负超过8%的部分实行即征即退。优惠政策截止至2017年12月31日。
(七)光伏发电增值税即征即退
自2016年1月1日至2018年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。
(八)管道运输服务增值税即征即退
一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的实行增值税即征即退。
差额计税
二十四、纳税人发生下列应税行为可以选择差额计税：
(一)金融商品转让
1、差额征税规定
金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。
2、差额征税计算
转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。
金融商品的买入价，可以选择按照加权平均法或者移动加权平均法进行核算，选择后36个月内不得变更。
3、发票及对下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
金融商品转让，不得开具增值税专用发票。对下游来讲，不存在抵扣问题。
(二)经纪代理服务
1、差额征税规定
经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。向委托方收取的政府性基金或者行政事业性收费，不得开具增值税专用发票。
2、实务中的两种情况
如果经纪代理业务中代收的政府性基金或者行政事业性收费，政府相关职能部门直接开具行政事业性收费专用票据给客户，经纪代理公司无需确认收入，无需自行就代收部分开具发票，只需要将政府票据转交即可。
如果政府将票据开给经纪代理公司，代理公司必须确认全部收入，同时享受差额征税政策。
3、发票及对下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
经纪代理公司开票方法有三种(以一般纳税人为例，小规模略)：
(1)可直接全额开具普通发票，享受差额征税，下游不能抵扣进项；
(2)自己收入部分开具增值税专用发票，代收费用部分开具增值税普通发票，享受差额征税，下游只能就专用发票部分抵扣进项；
(3)放弃享受差额征税政策，就全部收入开具增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项。
(三)融资租赁和融资性售后回租业务
1、融资租赁和融资性售后回租差额征税规定
(1)融资租赁
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额。
(2)融资性售后回租
经人民银行、银监会或者商务部批准从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用(不含本金)，扣除对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额作为销售额。
2、发票及对下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
融资租赁企业应在正常开票系统中向下游企业开具全额增值税专用发票，下游企业如果是一般纳税人，可以抵扣全部进项，包括本金和利息，尤其是利息进项在这里可以抵扣，因为融资租赁业务不属于提供贷款服务。这一点完全不同于
企业从银行和金融机构取得的利息，进项不得扣除。
融资性售后回租业务也是在正常开票系统中向下游企业开具全额增值税发票，但需要注意的是，融资性售后回租业务属于贷款服务范畴，不得向下游开具增值税专用发票。
(四)航空运输企业
1、差额征税规定
航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
这两种费用均属于代收性质，因此不包含在销售额内部。不应该作为收入处理。
2、开票及对下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
航空运输企业对外开票收入不包含上述机场建设费和代收客票价款，如果提供货运服务，应开具增值税专用发票或普通发票；如果提供旅客运输服务，只能开具增值税普通发票，因为此类服务下游不能抵扣进项。
(五)客运场站服务
1、差额征税规定
试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
客运场站服务属于物流辅助服务，税率6%，而交通运输服务税率11%，客运服务运费进项不能抵扣，因此允许作为差额扣除。
2、开票及对下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
由于旅客运输服务下游不能够抵扣进项，因此可全额开具增值税普通发票即可。需要注意，小规模企业提供客运场站服务不涉及差额征税。
(六)旅游服务
1、差额征税规定
试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
2、发票及对下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
(1)自己收入部分开具增值税专用发票，代收费用部分开具增值税普通发票，享受差额征税，下游只能就专用发票部分抵扣进项；
(2)放弃享受差额征税政策，就全部收入开具增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项。
(七)建筑服务简易计税方法
1、差额征税规定
试点纳税人提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。这里包括两种情况：
一种是一般纳税人老项目选择简易计税，还有一种是小规模纳税人按照简易计税。均可以实现差额征税。这里的差额征税实际上也是营业税关于建筑业总分包差额征税的政策延续。
2、发票及对下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
(1)一般纳税人可全额开具3%增值税普通发票或专用发票，下游取得专用发票可抵扣进项。
(2)小规模纳税人可全额到税务机关代开3%增值税专用发票，或者全额自开增值税普通发票。
(八)房地产企业销售商品房选择一般计税方法
1、差额政策
房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
关于土地价款扣除，不仅仅包括出让金，拆迁补偿款也可作为土地价款扣除。
2、发票及对下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
房地产企业一般纳税人可以全额自开11%增值税专用发票或者普通发票，下游取得专用发票正常抵扣进项。
(九)劳务派遣服务(安保服务)
劳务派遣服务，是指劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务。
1、差额政策规定
一般纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税；也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
选择差额纳税的纳税人，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
安保服务比照劳务派遣服务政策执行。
2、发票开具与下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
(1)选择简易征收，可直接全额开具5%普通发票，享受差额征税，下游不能抵扣进项；
(2)选择简易征收，自己收入部分开具5%增值税专用发票，从销售额扣除部分开具5%增值税普通发票，享受差额征税，下游只能就专用发票部分抵扣进项；
(3)放弃享受差额征税政策，就全部收入开具6%增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项。
(十)人力资源外包服务
1、差额征税规定
纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
一般纳税人提供人力资源外包服务，可以选择适用简易计税方法，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
2、发票开具与下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
(1)可直接全额开具普通发票，享受差额征税，下游不能抵扣进项；
(2)自己收入部分开具增值税专用发票，从销售额扣除部分开具增值税普通发票，享受差额征税，下游只能就专用发票部分抵扣进项；
(3)放弃享受差额征税政策，就全部收入开具增值税专用发票，下游可以全部抵扣进项。
(十一)转让营改增前取得的土地使用权
1、差额征税政策
纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。
2、发票开具与下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
企业可以按照5%全额开具增值税专用发票或增值税普通发票，如果是专用发票，下游企业可以抵扣进项。
(十二)按照简易计税方法转让二手房
1、差额征税政策
(1)一般纳税人转让其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产，可以选择适用简易计税方法计税，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关申报纳税。
(2)小规模纳税人转让其取得(不含自建)的不动产，以取得的全部价款和价外费用扣除不动产购置原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。
2、发票开具与下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
(1)一般纳税人可全额自开增值税专用发票或普通发票，如下游取得增值税专用发票可以抵扣进项。
(2)小规模纳税人可全额自开增值税普通发票，或到二手房所在地地税机关代开增值税专用发票。
(十三)物业公司水费收取
1、差额征税政策
提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的按实际使用数量计价的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。
2、发票开具与下游影响(以一般纳税人为例，小规模略)
(1)一般纳税人可开具3%全额增值税专用发票或普通发票，下游取得专票抵扣进项。
(2)小规模纳税人可自行开具3%普票，或代开3%增值税专用发票。
简易征收
二十五、营改增试点一般纳税人发生下列应税行为可以选择适用简易计税方法计税:
(一)征收率为3%，计税依据为全部销售额：
1.公共交通运输服务，动漫企业服务及在境内转让动漫版权，电影放映服务、
仓储服务，装卸搬运服务，收派服务，文化体育服务；
2.营改増试点之日前取得(或尚未执行完毕)的有形动产租赁服务；
3.教育辅助服务，非学历教育服务；
4.收取试点前开工的高速公路的车辆通行费；
5.非企业性单位中的一般纳税人提供的研发和技术服务、信息技术服务、鉴证咨询服务以及销售技术、著作权等无形资产，技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务；
6.清包工、甲供工程、老项目的建筑服务。
(二)征收率为5%，计税依据为全部销售额：
1.收取试点前开工的一级公路、-级公路、桥、闸的通行费；
2.2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同；
3.2016年4月30日之前租入的不动产对外转租的，出租2016年4月30日前取得的不动产，销售2016年4月30日前自建的不动产；
4.房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目，房地产开发企业出租自行开发的房地产老项目；
(三)征收率为3%，计税依据为扣除后的销售额：提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额。
(四)征收率为5%，计税依据为扣除后的销售额：
1.选择差额纳税的劳务派遣，选择差额纳税的安全保护服务，人力资源外包服务(注：上述服务向用工单位收取用于支付给员工工资、福利金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票)；
2.销售2016年4月30日前取得(非自建)的不动产，转让2016年4月30日前取得的土地使用权，2016年4月30前取得的不动产提供的融资租赁服务；
(五)营改增纳税人销售自己使用过、在营改增之前购入的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策，不能开具增值税专用发票，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可以开具增值税专用发票。
进项抵扣
二十六、下列进项税额准予从销项税额中抵扣：
(一)从销售方取得的增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票，下同)上注明的增值税额。
(二)从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。
(三)购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：
进项税额=买价×扣除率
购进农产品，按照《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》抵扣进项税额的除外。
(四)从境外单位或者个人购进服务、无形资产或者不动产，自税务机关或者扣缴义务人取得的解缴税款的完税凭证上注明的增值税额。 淘税网 cntaotax 中国财税领导品牌
首次购买的防伪税控设备的价款以及每年的服务费可以全额扣除。
二十七、适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产进项或者2016年5月1日后发生的购进货物和设计服务、建筑服务用于新建不动产或改建、扩建、修缮、装饰不动产且增加不动产原值超过50%的进项。
其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%(在取得进项发票的当月认证抵扣)，第二年抵扣比例为40%(在取得发票的第十三个月抵扣)。例如，2016年7月取得进项发票，2016年7月认证发票抵扣60%，2017年7月抵扣40%。
二十八、下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：
(一)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。
纳税人的交际应酬消费属于个人消费。
(二)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
(三)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务和交通运输服务。
(四)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(五)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。
(六)购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。
(七)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
本条第(四)项、第(五)项所称货物，是指构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备及配套设施。
二十九、适用一般计税方法的纳税人,兼营简易计税方法计税项目、免征增值税项目而无法划分不得抵扣的进项税额，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×(当期简易计税方法计税项目销售额 免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额
已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，发生进项不能抵扣的情形，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额：
不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率
固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
跨境服务
三十、境内的单位和个人(以下称纳税人)发生跨境应税行为，适用免征增值税的。适用增值税零税率的服务或者无形资产，如果属于适用简易计税方法的，实行免征增值税办法。如果属于适用增值税一般计税方法的，生产企业实行免抵退税办法，外贸企业外购服务或者无形资产出口实行免退税办法，外贸企业直接将服务或自行研发的无形资产出口，视同生产企业连同其出口货物统一实行免抵退税办法。
境内的单位和个人销售适用增值税零税率的服务或无形资产的，可以放弃适用增值税零税率，选择免税或按规定缴纳增值税。放弃适用增值税零税率后，36个月内不得再申请适用增值税零税率。
三十一、完全在境外消费，是指：
(一)服务的实际接受方在境外，且与境内的货物和不动产无关。
(二)无形资产完全在境外使用，且与境内的货物和不动产无关。
(三)财政部和国家税务总局规定的其他情形。
三十二、境内单位和个人销售的下列服务和无形资产，适用增值税零税率：
(一)国际运输服务。是指：1.在境内载运旅客或者货物出境；2.在境外载运旅客或者货物入境；3.在境外载运旅客或者货物。
(二)航天运输服务。
(三)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务：
1.研发服务；2.合同能源管理服务；3.设计服务；4.广播影视节目(作品)的制作和发行服务；5.软件服务；6.电路设计及测试服务；7.信息系统服务；8.业务流程管理服务；9.离岸服务外包业务；10.转让技术。
(四)财政部和国家税务总局规定的其他服务。
按照国家有关规定应取得相关资质的国际运输服务项目，纳税人取得相关资质的，适用增值税零税率政策，未取得的，适用增值税免税政策。
上述符合零税率政策但适用简易计税方法或声明放弃适用零税率的，可以享受免税政策。
三十三、境内的单位和个人销售的下列服务和无形资产免征增值税，但财政部和国家税务总局规定适用增值税零税率的除外：
(一)服务提供地在境外的服务：
1.工程项目在境外的建筑服务；2.工程项目在境外的工程监理服务；3.工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务；4.会议展览地点在境外的会议展览服务；5.存储地点在境外的仓储服务；6.标的物在境外使用的有形动产租赁服务；7.在境外提供的广播影视节目(作品)的播映服务；8.在境外提供的文化体育服务、教育医疗服务、旅游服务。
(二)向境外单位提供的完全在境外消费的下列服务和无形资产：
1.电信服务；2.知识产权服务；3.物流辅助服务(仓储服务、收派服务除外)；4.鉴证咨询服务；5.专业技术服务；6.商务辅助服务；7.广告投放地在境外的广告服务；8.无形资产。
(三)为出口货物提供的邮政服务、收派服务、保险服务。为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。
(四)以无运输工具承运方式提供的国际运输服务。
(五)为境外单位之间的货币资金融通及其他金融业务提供的直接收费金融服务，且该服务与境内的货物、无形资产和不动产无关。
(六)财政部和国家税务总局规定的其他服务。
发票
三十四、目前可以使用的发票种类有：
(一)增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子发票、增值税普通发票卷票、机动车销售发票，这五种发票通过增值税防伪税控系统开具；
(二)二手车机动车发票和国税定额发票；
(三)商业零售发票、国税通用机打发票。从2017年7月开始除免税的部分医疗行业纳税人可继续使用国税通用机打发票外，其余纳税人均不可使用。
三十五、一般纳税人和销售额超过免征额的小规模纳税人应当加入增值税防伪税控系统，自行开具增值税发票，其中除了住宿业和鉴证咨询业的外，其他小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票。自2017年6月1日起，建筑业增值税小规模纳税人纳入自行开具增值税专用发票试点范围，也可以自行开具增值税专用发票。自开发票试点纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。
销售额未超过免征额的小规模纳税人可以加入防伪税控系统，未加入的可以到到税务机关代开增值税发票和自行开具国税定额发票。
防伪税控系统的服务商有上海爱信诺航跃电子科技有限公司和上海百旺金赋科技有限公司，服务商负责金税设备的发售、维修和防伪税控系统企业端的操作培训、日常维护。
三十六、发票的初始核定标准
(一)普通企业：增值税专用发票每月领取50份，最高开票限额十万以下，增值税普通发票每月领用100份，最高开票限额十万以下；
(二)特殊企业：增值税专用发票每月领取25份，最高开票限额一万以下，增值税普通发票每月领用50份，最高开票限额一万以下。
三十七、增加发票月领用量
纳税人当月增值税发票使用量超出原核定数时：
(一)可按超限量领购发票购票特批流程办理申请临时增加发票供应量相关手续，按原核定的月供应量或依据相关资料(纳税人提供相关合同)，核定超限量领购发票数量。纳税人超限量领用发票时，其发票持有量低于月核定数的20%(含)，方可按上述规定核定超限量领购发票数量。
(二)申请增加增值税发票月供应量，按前3个月月均发票使用量或依据相关资料(纳税人提供相关合同)，核定月领购发票数量。
三十八、提高单张发票最高开票限额
纳税人单张开票金额超过原核定的最高开票限额是，可按以下要求申请提高增值税发票最高开票限额：
(一)共同条件：
1.会计核算健全，能够准确核算并提供税务资料，经营场地固定，申报纳税正常，最近两年无发票违章记录；
2.纳税信用等级被评为A、B类的(按规定尚未评定纳税信用等级的除外)。
3.增值税税收负担率大于零；
(二)差别条件：
1.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为百万元：注册资本50万元以上(外省市分支机构和代表处除外)；连续三个月单笔销售额超过拾万元，其累计数超过月销售额30%，且月销售额在400万元及以上；
2.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为千万元：注册资本500万元以上(外省市分支机构和代表处除外)；连续三个月单笔销售额超过百万元，其累计数超过月销售额40%，且月销售额在5000万元及以上；
3.申请增值税防伪税控系统最高开票限额为亿元及以上：注册资本5000万元以上(外省市分支机构和代表处除外)；连续三个月单笔销售额超过千万元，其累计数超过月销售额40%，且月销售额为5亿元及以上；不符合上述条件的纳税人如符合下列条件可以申请短期(最多90天)提高单张发票最高开票限额：
1.会计核算健全，能够准确核算并提供税务资料，经营场地固定，申报纳税正常，最近两年无发票违章记录；
2.合同的销售金额与单价必须与申请最高开票限额相匹配，合同单价超过原核定的最高开票限额且不可分割；
三十九、纳税人发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票，并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。
属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：
(一)向消费者个人销售服务、无形资产或者不动产。
(二)适用免征增值税规定的应税行为。
小规模纳税人发生应税行为，购买方索取增值税专用发票的，可以向主管税务机关申请代开
四十、增值税专用发票应在开具之日起180天内办理认证，当月认证当月抵扣；海关进口缴款书开具之日起180天采集上报抵扣清单，比对稽核通过后抵扣。
自2017年7月1日起，增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的增值税专用发票和机动车销售统一发票，时限增加到360天。
增值税专用发票认证方式分为扫描认证和网上勾选认证，其中网上勾选的适用范围为纳税人信用等级为A、B、C级纳税人，新办未评等级的纳税人一年内也适用。
纳税信用等级A类的纳税人可以按需一次领用三个月发票用量，B类类纳税人可以按需一次领用二个月发票用量。
